На кого распространяются птээп: Правила технической эксплуатации электроустановок потребителей

Содержание

На кого распространяется действие Правил технической эксплуатации электроустановок потребителей?

На организации, независимо от форм собственности и организационно-правовых форм, индивидуальных предпринимателей, эксплуатирующим действующие электроустановки напряжением до 220 кВ включительно, и граждан — владельцев электроустановок напряжением выше 1000 В а

Ответ: п. а (ПТЭЭП п.1.1.2)

  10. В каком случае допускается продление срока действия удостоверения о проверки знаний?
  При получении работником неудовлетворительной оценки до срока
назначенного комиссией для второй проверки а

БИЛЕТ 4

Кто осуществляет государственный надзор за соблюдением требований правил и норм электробезопасности в электроустановках?

  a  
Ростехнадзор б  

Ответ: п. б (ПТЭЭП п.1.2.11)

Какая периодичность проверки знаний по электробезопасности установлена для персонала, обслуживающего электроустановки?

Не реже одного раза в год a  

Ответ: п.а(ПТЭЭП п.1.4.20)

3 Какие запрещающие плакаты вывешиваются на приводах коммутационных аппаратов во избежание подачи напряжения на рабочее место при проведении ремонта или планового осмотра оборудования?

«Не включать! Работают люди» a

Ответ: п.а (ИПИСЗ приложение 9)

Какие средства защиты относятся к дополнительным изолирующим электрозащитным средствам для электроустановок напряжением до 1000 В?

  a  
Диэлектрические галоши, диэлектрические ковры и изолирующие подставки, изолирующие колпаки, покрытия и накладки, лестницы приставные, стремянки изолирующие стеклопластиковые б  

Ответ: п. б (ИПИСЗ п.1.1.5)

Какой электрический ток опаснее для человека: постоянный или переменный?

  a
Переменный ток б
  в

Ответ: п.б (первая помощь при поражением электрическим током)

6. Каким образом следует передвигаться в зоне «шагового» напряжения?

  a  
«Гусиным шагом» б  

Ответ: п.б (первая помощь при поражением электрическим током)

Кто должен обеспечивать надежность и безопасность эксплуатации электроустановок?

  a  
Потребители б  

Ответ: п. б (ПОТ Р М-016-2001 п.1.1.5)

Кто в организации ведет наблюдение за работой счетчиков электрической энергии?

Оперативный персонал а

Ответ: п. а (ТПЭЭП п. 2.11.14)

В каком случае удостоверение о проверке знаний норм и правил работы в электроустановках подлежит замене?

В случае изменения должности г

Ответ: п.г(ПОТ Р М-016-2001 приложение 2)

Когда проводится внеочередная проверка знаний персонала?

В любом из перечисленных случаев д

Ответ: п. д (ПТЭЭП п. 1.4.29)

Какая группа по электробезопасности присваивается неэлектротехническому персоналу, выполняющему работы, при которых может возникнуть опасность поражения электрическим током?


Ответ: п. а (ПТЭЭП п.1.4.4)

На кого распространяется действие Правил технической эксплуатации электроустановок потребителей?

  • На
    организации, независимо от форм
    собственности и организационно-правовых
    форм, индивидуальных предпринимателей,
    эксплуатирующим действующие
    электроустановки напряжением до 220 кВ
    включительно, и граждан — владельцев
    электроустановок напряжением выше
    1000 В

  • На
    организации, независимо от форм
    собственности и организационно-правовых
    форм, эксплуатирующим действующие
    электроустановки напряжением до 220 кВ
    включительно

  • На
    организации, независимо от форм
    собственности и организационно-правовых
    форм, индивидуальных предпринимателей,
    эксплуатирующим действующие
    электроустановки напряжением до 220 кВ
    включительно, а также на электроустановки
    электрических станций, блок-станций

  • На
    организации, независимо от форм
    собственности и организационно-правовых
    форм, индивидуальных предпринимателей,
    эксплуатирующим действующие
    электроустановки напряжением до 380 кВ
    включительно, и граждан — владельцев
    электроустановок напряжением выше 380
    В

Какая
ответственность предусмотрена за
нарушение правил и норм при эксплуатации
электроустановок?

  • Только
    уголовная

  • Только
    административная

  • Только
    дисциплинарная

За
что в соответствии с Правилами технической
эксплуатации электроустановок
потребителей несут персональную
ответственность работники, непосредственно
обслуживающие электроустановки?

  • За
    несвоевременное и неудовлетворительное
    техническое обслуживание электроустановок

  • За
    нарушения, происшедшие по их вине, а
    также за неправильную ликвидацию ими
    нарушений в работе электроустановок
    на обслуживаемом участке

  • За
    нарушения в работе, вызванные низким
    качеством ремонта

  • За
    нарушения в эксплуатации
    электротехнологического оборудования

Как
делятся электроустановки по условиям
электробезопасности?

  • Электроустановки
    напряжением до 1000 В и выше 1000 В

  • Электроустановки
    напряжением до 10 кВ и выше 10 кВ

  • Электроустановки
    напряжением до 380 В и выше 380 В

  • Электроустановки
    напряжением до 1000 В и выше 10000 В

Какая
электроустановка считается действующей?

  • Исправная
    электроустановка

  • Электроустановка
    или ее часть, которая находится под
    напряжением, либо на которую напряжение
    может быть подано включением коммутационных
    аппаратов

  • Электроустановка,
    которая находится под напряжением не
    ниже 220 В

  • Электроустановка,
    которая находится в постоянной
    эксплуатации

На
кого распространяются Правила по охране
труда при эксплуатации электроустановок?

  • На
    работников промышленных предприятий,
    в составе которых имеются электроустановки

  • На
    работников организаций независимо от
    форм собственности и организационно-правовых
    форм и других физических лиц, занятых
    техническим обслуживанием электроустановок,
    проводящих в них оперативные переключения,
    организующих и выполняющих испытания
    и измерения

  • На
    работников из числа электротехнического,
    электротехнологического и
    неэлектротехнического персонала, а
    также на работодателей (физических и
    юридических лиц, независимо от форм
    собственности и организационно-правовых
    форм), занятых техническим обслуживанием
    электроустановок, проводящих в них
    оперативные переключения, организующих
    и выполняющих строительные, монтажные,
    наладочные, ремонтные работы, испытания
    и измерения

  • На
    работников всех организаций независимо
    от формы собственности, занятых
    техническим обслуживанием электроустановок
    и выполняющих в них строительные,
    монтажные и ремонтные работы

Ошибка 404: страница не найдена!

К сожалению, запрошенный вами документ не найден. Возможно, вы ошиблись при наборе адреса или перешли по неработающей ссылке.

Для поиска нужной страницы, воспользуйтесь картой сайта ниже или перейдите на главную страницу сайта.

Поиск по сайту

Карта сайта

  • О Ростехнадзоре



  • Информация



  • Деятельность
    • Проведение проверок
      • Нормативные правовые акты, устанавливающие обязательные требования, соблюдение которых проверяется при проведении проверок
        • Нормативные правовые акты, являющиеся общими для различных областей надзора и устанавливающие обязательные требования, соблюдение которых поверяется при проведении проверок










        • Нормативные правовые акты, устанавливающие обязательные требования, соблюдение которых проверяется при осуществлении федерального государственного надзора в области использования атомной энергии










        • Нормативные правовые акты, устанавливающие обязательные требования, соблюдение которых проверяется при осуществлении федерального государственного надзора в области промышленной безопасности










        • Нормативные правовые акты, устанавливающие обязательные требования, соблюдение которых проверяется при осуществлении государственного горного надзора










        • Нормативные правовые акты, устанавливающие обязательные требования, соблюдение которых проверяется при осуществлении федерального государственного энергетического надзора










        • Нормативные правовые акты, устанавливающие обязательные требования, соблюдение которых проверяется при осуществлении федерального государственного надзора в области безопасности гидротехнических сооружений










        • Нормативные правовые акты, устанавливающие обязательные требования, соблюдение которых проверяется при осуществлении федерального государственного строительного надзора









      • Перечни правовых актов, содержащих обязательные требования, соблюдение которых оценивается при проведении мероприятий по контролю










      • Ежегодные планы проведения плановых проверок юридических лиц и индивидуальных предпринимателей










      • Статистическая информация, сформированная федеральным органом исполнительной власти в соответствии с федеральным планом статистических работ, а также статистическая информация по результатам проведенных плановых и внеплановых проверок










      • Ежегодные доклады об осуществлении государственного контроля (надзора) и об эффективности такого контроля










      • Информация о проверках деятельности органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления, а также о направленных им предписаниях










      • Форма расчета УИН









    • Нормотворческая деятельность










    • Международное сотрудничество



    • Государственные программы Российской Федерации










    • Профилактика нарушений обязательных требований










    • Прием отчетов о производственном контроле










    • Аттестация работников организаций



    • Государственная служба



    • Исполнение бюджета



    • Госзакупки



    • Информация для плательщиков










    • Порядок привлечения общественных инспекторов в области промышленной безопасности











    • Информатизация Службы



    • Сведения о тестовых испытаниях кумулятивных зарядов










    • Анализ состояния оборудования энергетического, бурового и тяжелого машиностроения в организациях ТЭК










    • Судебный и административный порядок обжалования нормативных правовых актов и иных решений, действий (бездействия) Федеральной службы по экологическому, технологическому и атомному надзору









  • Общественный совет



  • Противодействие коррупции
    • Нормативные правовые и иные акты в сфере противодействия коррупции



    • Антикоррупционная экспертиза










    • Методические материалы



    • Формы документов против коррупции для заполнения










    • Сведения о доходах, расходах, об имуществе и обязательствах имущественного характера
      • Сведения о доходах, имуществе и обязательствах имущественного характера гражданских служащих Ростехнадзора за 2019 год










      • Сведения о доходах, расходах, об имуществе и обязательствах имущественного характера гражданских служащих Ростехнадзора за 2018 год










      • Сведения о доходах, расходах, об имуществе и обязательствах имущественного характера гражданских служащих Ростехнадзора за 2017 год










      • Сведения о доходах, расходах, об имуществе и обязательствах имущественного характера гражданских служащих Ростехнадзора за 2016 год










      • Сведения о доходах, расходах, об имуществе и обязательствах имущественного характера гражданских служащих Ростехнадзора за 2015 год










      • Сведения о доходах, расходах, об имуществе и обязательствах имущественного характера гражданских служащих Ростехнадзора за 2014 год










      • Сведения о доходах, расходах, об имуществе и обязательствах имущественного характера гражданских служащих Ростехнадзора за 2013 год










      • Сведения о доходах, имуществе и обязательствах имущественного характера гражданских служащих Ростехнадзора за 2012 год










      • Сведения о доходах, имуществе и обязательствах имущественного характера гражданских служащих Ростехнадзора за 2011 год










      • Сведения о доходах, имуществе и обязательствах имущественного характера гражданских служащих Ростехнадзора за 2010 год










      • Сведения о доходах, имуществе и обязательствах имущественного характера гражданских служащих Ростехнадзора за 2009 год









    • Комиссия по соблюдению требований к служебному поведению и урегулированию конфликта интересов



    • Доклады, отчеты, обзоры, статистическая информация










    • Обратная связь для сообщений о фактах коррупции










    • Информация для подведомственных Ростехнадзору организаций










    • Материалы антикоррупционного просвещения










    • Иная информация







  • Открытый Ростехнадзор



  • Промышленная безопасность



  • Ядерная и радиационная безопасность



  • Энергетическая безопасность
    • Федеральный государственный энергетический надзор
      • Нормативные правовые и правовые акты










      • Основные функции и задачи










      • Информация о субъектах электроэнергетики, теплоснабжающих организациях, теплосетевых организациях и потребителях электрической энергии, деятельность которых отнесена к категории высокого и значительного риска










      • Уроки, извлеченные из аварий и несчастных случаев










      • Перечень вопросов Отраслевой комиссии Федеральной службы по экологическому, технологическому и атомному надзору по проверке знаний норм и правил в области энергетического надзора










      • Перечень вопросов (тестов), применяемых в отраслевой комиссии Федеральной службы по экологическому, технологическому и атомному надзору по проверке знаний норм и правил в области энергетического надзора










      • Перечень вопросов (тестов), применяемых в отраслевой комиссии Федеральной службы по экологическому, технологическому и атомному надзору по проверке знаний норм и правил в области энергетического надзора для инспекторского состава территориальных органов Ростехнадзора










      • О проведении проверок соблюдения обязательных требований субъектами электроэнергетики, теплоснабжающими организациями, теплосетевыми организациями и потребителями электрической энергии в 2020 году










      • Контакты









    • Федеральный государственный надзор в области безопасности гидротехнических сооружений



  • Строительный надзор


На кого распространяется действие правил эксплуатации электроустановок

На организации, независимо от форм собственности и организационно-правовых форм, индивидуальных предпринимателей, эксплуатирующим действующие электроустановки напряжением до 220 кВ включительно, и граждан — владельцев электроустановок напряжением выше 1000 В а
На организации, независимо от форм собственности и организационно-правовых форм, эксплуатирующим действующие электроустановки напряжением до 220 кВ включительно б
На организации, независимо от форм собственности и организационно-правовых форм, индивидуальных предпринимателей, эксплуатирующим действующие электроустановки напряжением до 220 кВ включительно, а также на электроустановки электрических станций, блок-станций в
На организации, независимо от форм собственности и организационно-правовых форм, индивидуальных предпринимателей, эксплуатирующим действующие электроустановки напряжением до 380 кВ включительно, и граждан — владельцев электроустановок напряжением выше 380 В г

Ответ: п. а (ПТЭЭП п.1.1.2)

10. В каком случае допускается продление срока действия удостоверения о проверки знаний?
При получении работником неудовлетворительной оценки до срока назначенного комиссией для второй проверки а
При смене места работы б
При перерыве в работе в качестве электротехнического персонала не свыше 6 месяцев в
При переходе на другую работу (должность), связанную с эксплуатацией электроустановок г
В случае командировки на другое предприятие д

Ответ: п. а (ПТЭЭП п.1.4.22)

БИЛЕТ 4

Кто осуществляет государственный надзор за соблюдением требований правил и норм электробезопасности в электроустановках?

МЧС России a
Ростехнадзор б
Главгосэнергонадзор в
Роспотребнадзор г

Ответ: п. б (ПТЭЭП п.1.2.11)

Какая периодичность проверки знаний по электробезопасности установлена для персонала, обслуживающего электроустановки?

Не реже одного раза в год a
Не реже одного раза в два года б
Не реже одного раза в три года в
Не реже одного раза в пять лет г

Ответ: п.а(ПТЭЭП п.1.4.20)

3 Какие запрещающие плакаты вывешиваются на приводах коммутационных аппаратов во избежание подачи напряжения на рабочее место при проведении ремонта или планового осмотра оборудования?

«Не включать! Работают люди» a
«Не открывать! Работают люди» б
«Работа под напряжением! Повторно не включать!» в

Ответ: п.а (ИПИСЗ приложение 9)

Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском:

Лучшие изречения: Для студентов недели бывают четные, нечетные и зачетные. 9496 —

| 7460 — или читать все.

91.146.8.87 © studopedia.ru Не является автором материалов, которые размещены. Но предоставляет возможность бесплатного использования. Есть нарушение авторского права? Напишите нам | Обратная связь.

Отключите adBlock!
и обновите страницу (F5)

очень нужно

На организации, независимо от форм собственности и организационно-правовых форм, индивидуальных предпринимателей, эксплуатирующим действующие электроустановки напряжением до 220 кВ включительно, и граждан — владельцев электроустановок напряжением выше 1000 В Правильный ответ
На организации, независимо от форм собственности и организационно-правовых форм, эксплуатирующим действующие электроустановки напряжением до 220 кВ включительно Неправильный ответ
На организации, независимо от форм собственности и организационно-правовых форм, индивидуальных предпринимателей, эксплуатирующим действующие электроустановки напряжением до 220 кВ включительно, а также на электроустановки электрических станций, блок-станций Неправильный ответ
На организации, независимо от форм собственности и организационно-правовых форм, индивидуальных предпринимателей, эксплуатирующим действующие электроустановки напряжением до 380 кВ включительно, и граждан — владельцев электроустановок напряжением выше 380 В Неправильный ответ

Правила распространяются на организации, независимо от форм собственности и организационно-правовых форм, индивидуальных предпринимателей и граждан — владельцев электроустановок напряжением выше 1000 В (далее — Потребители). Они включают в себя требования к Потребителям, эксплуатирующим действующие электроустановки напряжением до 220 кВ включительно. Правила не распространяются на электроустановки электрических станций, блок-станций, предприятий электрических и тепловых сетей, эксплуатируемых в соответствии с правилами технической эксплуатации электрических станций и сетей.

Вопрос 7

Какая ответственность предусмотрена за нарушение правил и норм при эксплуатации электроустановок?

Дисциплинарная Неправильный ответ
Уголовная Неправильный ответ
Административная Неправильный ответ
В соответствии с действующим законодательством Правильный ответ

Нарушение настоящих Правил влечет за собой ответственность в соответствии с действующим законодательством.

Каждый работник, обнаруживший нарушение настоящих Правил, а также заметивший неисправности электроустановки или средств защиты, должен немедленно сообщить об этом своему непосредственному руководителю, а в его отсутствие — вышестоящему руководителю.

Работники, виновные в нарушении требований настоящих Правил, привлекаются к ответственности в установленном порядке.

Ответ Результат
На организации, независимо от форм собственности и организационно-правовых форм, индивидуальных предпринимателей, эксплуатирующим действующие электроустановки напряжением до 220 кВ включительно, и граждан — владельцев электроустановок напряжением выше 1000 В Правильный ответ
На организации, независимо от форм собственности и организационно-правовых форм, эксплуатирующим действующие электроустановки напряжением до 220 кВ включительно Неправильный ответ
На организации, независимо от форм собственности и организационно-правовых форм, индивидуальных предпринимателей, эксплуатирующим действующие электроустановки напряжением до 220 кВ включительно, а также на электроустановки электрических станций, блок-станций Неправильный ответ
На организации, независимо от форм собственности и организационно-правовых форм, индивидуальных предпринимателей, эксплуатирующим действующие электроустановки напряжением до 380 кВ включительно, и граждан — владельцев электроустановок напряжением выше 380 В Неправильный ответ

Когда проводится проверка и осмотр устройств молниезащиты зданий, сооружений и наружных установок?

Ответ Результат
Один раз в год по графику Неправильный ответ
Ежегодно перед началом грозового сезона, а также после установки системы молниезащиты, после внесения каких-либо изменений в систему молниезащиты, после любых повреждений защищаемого объекта Правильный ответ
Только после внесения изменений в систему молниезащиты Неправильный ответ
Только при повреждениях защищаемого объекта Неправильный ответ

Что должен содержать целевой инструктаж, проводимый ответственным руководителем работ, при работах по наряду?

Ответ Результат
Вопросы электробезопасности Неправильный ответ
Указания по технологии безопасного проведения работ Неправильный ответ
Указания по использованию грузоподъемных машин и механизмов, инструмента и приспособлений Неправильный ответ
Все перечисленное Правильный ответ

Какие средства индивидуальной защиты органов дыхания (СИЗОД) должны применяться в закрытых РУ для защиты работающих от отравления или удушения газами, образующимися при горении электроизоляционных и других материалов при авариях и пожарах?

Ответ Результат
Изолирующие противогазы Правильный ответ
Фильтрующие противогазы Неправильный ответ
Противоаэрозольные респираторы Неправильный ответ

В какой оперативной документации должно быть отражено окончание работ по наряду или распоряжению?

Ответ Результат
В Журнале дефектов и неполадок Неправильный ответ
В Журнале РЗА и телемеханики Неправильный ответ
В Журнале заявок на вывод из работы оборудования Неправильный ответ
В Журнале учета работ по нарядам и распоряжениям и оперативном журнале Правильный ответ

При выполнении каких работ выдающий наряд имеет право не назначать ответственного руководителя работ?

Ответ Результат
Под наведенным напряжением Неправильный ответ
Без снятия напряжения на токоведущих частях с изоляцией человека от земли Неправильный ответ
В местах пересечения ВЛ с другими ВЛ и транспортными магистралями, в пролетах пересечения проводов в ОРУ Неправильный ответ
При выполнении работ в РУ напряжением выше 1000 В с одиночной секционированной или несекционированной системой шин, не имеющей обходной системы шин, а также на ВЛ, КВЛ и КЛ, всех электроустановках напряжением до 1000 В Правильный ответ

Какая группа по электробезопасности должна быть у ответственного за электрохозяйство в электроустановках напряжением выше 1000 В?

Ответ Результат
Пятая Правильный ответ
Третья Неправильный ответ
Четвертая Неправильный ответ
Четвертая или пятая в зависимости от количества обслуживаемых электроустановок Неправильный ответ

Каким способом запрещается разогревать застывший в трубопроводе продукт, ледяные, кристаллогидратные и другие пробки?

Ответ Результат
С помощью горячей воды Неправильный ответ
С помощью пара Неправильный ответ
С помощью газовой горелки Правильный ответ
С помощью тканевого утеплителя Неправильный ответ

Дата добавления: 2019-07-15 ; просмотров: 127 ; ЗАКАЗАТЬ РАБОТУ

Билет 1ЭБ 132.

4.Тестирование в Ростехнадзоре на IV группу по электробезопастности

Билет 1 ЭБ 132.4.Тестирование в Ростехнадзоре на IV группу по электробезопастности

ЭБ 132.4. Обучение и аттестация электротехнического и электротехнологического персонала по электробезопасности (IV группа допуска)

   
Инструкция

  • Выберите один из вариантов в каждом из 10 вопросов;
  • Нажмите на кнопку «Показать результат»;
  • Скрипт не покажет результат, пока Вы не ответите на все вопросы;
  • Загляните в окно рядом с номером задания. Если ответ правильный, то там (+). Если Вы ошиблись, там (-).
  • За каждый правильный ответ начисляется 1 балл;
  • Оценки: менее 5 баллов — НЕУДОВЛЕТВОРИТЕЛЬНО, от 5 но менее 7.5 — УДОВЛЕТВОРИТЕЛЬНО, 7.5 и менее 10 — ХОРОШО, 10 — ОТЛИЧНО;
  • Чтобы сбросить результат тестирования, нажать кнопку «Сбросить ответы»;
  1. На какие электроустановки распространяются требования Правил устройства электроустановок?
    Только на электроустановки переменного тока напряжением до 380 кВ
    На вновь сооружаемые и реконструируемые электроустановки постоянного и переменного тока напряжением до 750 кВ, в том числе на специальные электроустановки
    На сооружаемые электроустановки постоянного и переменного тока напряжением до 750 кВ
    На все электроустановки
  2. Требованиям каких нормативно-технических документов должно соответствовать устройство электроустановок?
    ПУЭ, ПТЭЭП, МПБЭЭ, ГОСТ, СНиП и других нормативно-технических документов
    ПУЭ и ГОСТ
    ПУЭ, ПТЭЭП, МПБЭЭ, ГОСТ и РД
    ПУЭ, ПТЭЭП, ГОСТ и СНиП
  3. Как делятся электроустановки по условиям электробезопасности?
    Электроустановки напряжением до 1000 В и выше 1000 В
    Электроустановки напряжением до 10 кВ и выше 10 кВ
    Электроустановки напряжением до 380 В и выше 380 В
    Электроустановки напряжением до 1000 В и выше 10000 В
  4. Какая электроустановка считается действующей?
    Исправная электроустановка
    Электроустановка или ее часть, которая находится под напряжением, либо на которую напряжение может быть подано включением коммутационных аппаратов
    Электроустановка, которая находится в постоянной эксплуатации
    Электроустановка, которая находится под напряжением не ниже 220 В
  5. На кого распространяются Межотраслевые правила по охране труда (правила безопасности) при эксплуатации электроустановок?
    На работников промышленных предприятий, в составе которых имеются электроустановки
    На работников организаций независимо от форм собственности и организационно-правовых форм и других физических лиц, занятых техническим обслуживанием электроустановок, проводящих в них оперативные переключения, организующих и выполняющих строительные, монтажные, наладочные, ремонтные работы, испытания и измерения
    На работников организаций, занятых техническим обслуживанием электроустановок
    На работников всех организаций независимо от формы собственности, занятых техническим обслуживанием и выполняющих в них строительные, монтажные и ремонтные работы
  6. На кого распространяется действие Правил технической эксплуатации электроустановок потребителей?
    На организации, независимо от форм собственности и организационно-правовых форм, индивидуальных предпринимателей, эксплуатирующим действующие электроустановки напряжением до 220 кВ включительно, и граждан — владельцев электроустановок напряжением выше 1000 В
    На организации, независимо от форм собственности и организационно-правовых форм, эксплуатирующим действующие электроустановки напряжением до 220 кВ включительно
    На организации, независимо от форм собственности и организационно-правовых форм, индивидуальных предпринимателей, эксплуатирующим действующие электроустановки напряжением до 220 кВ включительно, а также на электроустановки электрических станций, блок-станций
    На организации, независимо от форм собственности и организационно-правовых форм, индивидуальных предпринимателей, эксплуатирующим действующие электроустановки напряжением до 380 кВ включительно, и граждан — владельцев электроустановок напряжением выше 380 В
  7. Какая ответственность предусмотрена за нарушение правил и норм при эксплуатации электроустановок?
    Дисциплинарная
    Уголовная
    Административная
    В соответствии с действующим законодательством
  8. За что несут персональную ответственность работники, непосредственно обслуживающие электроустановки?
    За несвоевременное и неудовлетворительное техническое обслуживание электроустановок
    За нарушения, происшедшие по их вине, а также за неправильную ликвидацию ими нарушений в работе электроустановок на обслуживаемом участке
    За невыполнение требований должностной инструкции
    За нарушения в эксплуатации электротехнологического оборудования
  9. За что несут персональную ответственность работники, проводящие ремонт электроустановки?
    За несвоевременное и неудовлетворительное техническое обслуживание электроустановок
    За нарушения, происшедшие по их вине, а также за неправильную ликвидацию ими нарушений в работе электроустановок на обслуживаемом участке
    За нарушения в работе, вызванные низким качеством ремонта
    За нарушения в эксплуатации электротехнологического оборудования
  10. За что несут персональную ответственность руководитель Потребителя и ответственный за электрохозяйство?
    За невыполнение требований, предусмотренных Правилами и должностными инструкциями
    За неправильную ликвидацию ими нарушений в работе электроустановок на обслуживаемом участке
    За нарушения в работе электроустановок из-за несвоевременного и неудовлетворительного технического обслуживания и невыполнения противоаварийных мероприятий
    За нарушения в эксплуатации электротехнологического оборудования



    

 

Расшифровать пуэ птээп мпбээ гост снип

Скачать расшифровать пуэ птээп мпбээ гост снип doc

На кого распространяются Межотраслевые правила по охране труда правила безопасности при эксплуатации электроустановок? На работников организаций независимо от форм собственности и организационно-правовых форм и других физических лиц, занятых техническим обслуживанием электроустановок, проводящих в них оперативные переключения, организующих и выполняющих строительные, монтажные, наладочные, ремонтные работы, испытания и измерения.

На кого распространяется действие Правил технической эксплуатации электроустановок потребителей? На организации, независимо от форм собственности и организационно-правовых форм, индивидуальных предпринимателей, эксплуатирующим действующие электроустановки напряжением до кВ включительно, и граждан — владельцев электроустановок напряжением выше В. Какая ответственность предусмотрена за нарушение правил и норм при эксплуатации электроустановок?

За что несут персональную ответственность работники, непосредственно обслуживающие электроустановки? За нарушения, происшедшие по их вине, а также за неправильную ликвидацию ими нарушений в работе электроустановок на обслуживаемом участке. За что несут персональную ответственность работники, проводящие ремонт электроустановки?

Что должен сделать работник, заметивший неисправности электроустановки или средств защиты? Немедленно сообщить об этом своему непосредственному руководителю, в его отсутствие — вышестоящему руководителю.

Как классифицируются помещения в отношении опасности поражения людей электрическим током? Помещения без повышенной опасности, помещения с повышенной опасностью, особо опасные помещения и территория открытых электроустановок.

Помещения или отгороженные например, сетками части помещения, в которых расположено электрооборудование, доступное только для квалифицированного обслуживающего персонала.

Кто осуществляет государственный надзор за соблюдением требований правил и норм электробезопасности в электроустановках? В течении какого срока проводится комплексное опробование основного и вспомогательного оборудования электроустановки перед приемкой в эксплуатацию?

В соответствии с требованиями МПБЭЭ работники из числа оперативного персонала, единолично обслуживающие электроустановки напряжением выше В, а также старшие по смене должны иметь группу по электробезопасности IV, остальные работники в смене — группу III.

В электроустановках напряжением до В работники из числа оперативного персонала, единолично обслуживающие электроустановки, должны иметь группу III. В ряде случаев, например, при значительном рассредоточении разбросе объектов электроустановки, их обслуживание может осуществляться оперативно-выездными бригадами или одним работником, из числа оперативного персонала.

В зависимости от условий конкретного производственного процесса, характера и режимов работы электрооборудования и других местных условий ответственным за электрохозяйство потребителя устанавливается порядок оперативного обслуживания, в том числе начало и окончание рабочей смены, приемки и сдачи дежурства, хранения, выдачи и приемки ключей от электропомещений и т.

Указанный порядок определяется в местных эксплуатационных инструкциях, а привлечение оперативного дежурного персонала к выполнению той или иной работы фиксируется в оперативном журнале. В процессе обслуживания электроустановок необходимо соблюдать общие требования электробезопасности, а именно:. Применение в этих случаях всякого рода иных приспособлений щеколд, задвижек, проволоки и т.

PDF, fb2, doc, djvu

Похожее:


  • Петли для металлической калитки гост

  • Размеры прутков стальных гост

  • Температура укладки горячего асфальта гост

  • Силикатный кирпич гост 379-95 заменен на

  • Гост на профили для пвх окон
  • Что является понятием эксплуатация.

    Основные понятия, определения и задачи эксплуатации. Сплошными,
    сетчатыми или дырчатыми

    5 группа

    Тема 1. Общие положения действующих норм и правил при работах в электроустановках

    1.Что такое электроустановка?

    Ответ:
    Совокупность машин, аппаратов, линий и вспомогательного оборудования, предназначенных для производства, преобразования, трансформации, передачи, распределения электрической энергии и преобразования ее в другой вид энергии 2. Какая электроустановка считается действующей?

    Ответ:
    Электроустановка или ее часть, которая находится под напряжением, либо на которую напряжение может быть подано включением коммутационных аппаратов 3. Какие электроустановки согласно ПУЭ называются закрытыми (или внутренними)?

    Ответ:
    Электроустановки, размещенные внутри зданий, защищающих их от атмосферных воздействий, за исключением электроустановок, защищенных навесами, сетчатыми ограждениями и т. п.

    4. Какие помещения согласно Правилам устройства электроустановок называются электропомещениями?

    Ответ:
    Помещения или отгороженные части помещения, в которых расположено электрооборудование, доступное только для квалифицированного обслуживающего персонала

    5. Что в соответствии с Правилами устройства электроустановок называется потребителем электрической энергии? Ответ:
    Электроприемник или группа электроприемников, объединенных технологическим процессом и размещающихся на определенной территории

    6. Что входит в понятие «Эксплуатация»?

    Ответ:
    стадия жизненного цикла изделия, на которой реализуется, поддерживается или восстанавливается его качество 7. Что входит в понятие «Вторичные цепи»?

    Ответ:
    Совокупность рядов зажимов, электрических проводов и кабелей, соединяющих приборы и устройства управления, электроавтоматики, блокировки, измерения, защиты и сигнализации 8. На какие электроустановки распространяются требования Правил устройства электроустановок?

    Ответ:
    На вновь сооружаемые и реконструируемые электроустановки постоянного и переменного тока напряжением до 750 кВ, в том числе на специальные электроустановки

    9. Как делятся электроустановки по условиям электробезопасности?

    Ответ:
    Электроустановки напряжением до 1000 В и выше 1000 В 10. Какая электроустановка считается действующей?

    Ответ:
    Электроустановка или ее часть, которая находится под напряжением, либо на которую напряжение может быть подано включением коммутационных аппаратов 11. На кого распространяются Правила по охране труда (правила безопасности) при эксплуатации электроустановок?

    Ответ:
    На работников организаций независимо от форм собственности и организационно-правовых форм и других физических лиц, занятых техническим обслуживанием электроустановок, проводящих в них оперативные переключения, организующих и выполняющих строительные, монтажные, наладочные, ремонтные работы, испытания и измерения 12. На кого распространяется действие Правил технической эксплуатации электроустановок потребителей?

    Ответ:
    На организации, независимо от форм собственности и организационно-правовых форм, индивидуальных предпринимателей, эксплуатирующим действующие электроустановки напряжением до 220 кВ включительно, и граждан — владельцев электроустановок напряжением выше 1000 В

    13. Какая ответственность предусмотрена за нарушение правил и норм при эксплуатации электроустановок?

    Ответ:
    В соответствии с действующим законодательством

    14. За что в соответствии с Правилами технической эксплуатации электроустановок потребителей несут персональную ответственность работники, непосредственно обслуживающие электроустановки?

    Ответ:
    За нарушения, происшедшие по их вине, а также за неправильную ликвидацию ими нарушений в работе электроустановок на обслуживаемом участке

    15. За что несут в соответствии с Правилами технической эксплуатации электроустановок потребителей персональную ответственность работники, проводящие ремонт электроустановки?

    Ответ:
    За нарушения в работе, вызванные низким качеством ремонта 16. За что в соответствии с Правилами технической эксплуатации электроустановок потребителей несут персональную ответственность руководитель Потребителя и ответственный за электрохозяйство?

    Ответ:
    За невыполнение требований, предусмотренных Правилами и должностными инструкциями

    17. За что в соответствии с Правилами технической эксплуатации электроустановок потребителей несут персональную ответственность руководитель и специалисты энергетической службы?

    Ответ:
    За нарушения в работе электроустановок из-за несвоевременного и неудовлетворительного технического обслуживания и невыполнения противоаварийных мероприятий

    18. Что должен сделать работник, заметивший неисправности электроустановки или средств защиты?

    Ответ:
    Немедленно сообщить об этом своему непосредственному руководителю, в его отсутствие — вышестоящему руководителю 19. Какие электроприемники относятся к электроприемникам второй категории?

    Ответ:
    Электроприемники, перерыв электроснабжения которых приводит к массовому недоотпуску продукции, массовым простоям рабочих, механизмов и промышленного транспорта, нарушению нормальной деятельности значительного количества городских и сельских жителей

    20. Какие электроприемники относятся к электроприемникам первой категории?

    Ответ:
    Электроприемники, перерыв электроснабжения которых может повлечь за собой: опасность для жизни людей, угрозу для безопасности государства, значительный материальный ущерб, расстройство сложного технологического процесса, нарушение функционирования особо важных элементов коммунального хозяйства, объектов связи и телевидения 21. Сколько источников питания необходимо для организации электроснабжения электроприемников второй категории?

    Ответ:
    Два независимых взаимно резервирующих источника питания

    Ответ:
    В процессе проектирования системы электроснабжения на основании нормативной документации, а также технологической части проекта

    23. Как классифицируются помещения в отношении опасности поражения людей электрическим током?

    Ответ:
    Помещения без повышенной опасности, помещения с повышенной опасностью, особо опасные помещения

    24. Какие помещения относятся к помещениям с повышенной опасностью?

    Ответ:
    Любое из перечисленных помещений относится к помещениям с повышенной опасностью 25 Что, согласно Правилам устройства электроустановок, называется электропомещениями?

    Ответ:
    Помещения или отгороженные (например, сетками) части помещения, в которых расположено электрооборудование, доступное только для квалифицированного обслуживающего персонала 26. Какие помещения называются сырыми?

    Ответ:
    Помещения, в которых относительная влажность воздуха превышает 75% 27. Какие помещения относятся к влажным?

    Ответ:
    Помещения, в которых относительная влажность воздуха больше 60 %, но не превышает 75% 28. Какие помещения называются сухими?

    Ответ:
    Помещения, в которых относительная влажность воздуха не превышает 60% 29. Что является номинальным значением параметра электротехнического устройства?

    Ответ:
    Указанное изготовителем значение параметра электротехнического устройства

    30. Как классифицируются электроинструмент и ручные электрические машины по способу защиты от поражения электрическим током?

    Ответ:
    Делятся на 4 класса — нулевой, первый, второй и третий

    31. Кто осуществляет государственный энергетический надзор за соблюдением требований правил и норм электробезопасности в электроустановках?

    Ответ:
    Ростехнадзор

    32. В каком случае комплексное опробование основного и вспомогательного оборудования электроустановки перед приемкой в эксплуатацию считается проведенным?

    Ответ:
    При условии нормальной и непрерывной работы основного и вспомогательного оборудования в течение 72 часов 33. В каком случае комплексное опробование линии электропередачи перед приемкой в эксплуатацию считается проведенным?

    Ответ:
    При условии нормальной и непрерывной работы основного и вспомогательного оборудования в течение 24 часов 34. Можно ли принимать в эксплуатацию электроустановки с дефектами и недоделками?

    Ответ:
    Приемка в эксплуатацию электроустановок с недоделками не допускается

    35. Какую периодичность пересмотра инструкций и схем обязан обеспечить ответственный за электрохозяйство?

    Ответ:
    Не реже одного раза в три года

    36. Каким образом осуществляется подача напряжения на электроустановки, допущенные в установленные порядке в эксплуатацию?

    Ответ:
    После получения разрешения от энергонадзора и наличия договора с энергоснабжающей организацией 37. В каких электроустановках производится назначение ответственного за электрохозяйство?

    Ответ:
    Во всех электроустановках, кроме тех, где владельцы электроустановок выше 1000 В — граждане или электрохозяйство включает в себя только ВРУ, осветительные установки и электрооборудование напряжением не выше 380 В 38. Кто должен обеспечивать надежность и безопасность эксплуатации электроустановок?

    Ответ:
    Потребители 39. Что из перечисленного входит в обязанности ответственного за электрохозяйство?

    Ответ:
    Организация обучения, инструктирования, проверки знаний и допуска к самостоятельной работе электротехнического персонала 40. Каким образом обозначаются нулевые рабочие (нейтральные) проводники?

    Ответ:
    Обозначаются буквой N и голубым цветом 41. Какое буквенное и цветовое обозначение используется для проводников защитного заземления в электроустановках?

    Ответ:
    Буквенное обозначение PE и цветовое обозначение чередующимися продольными или поперечными полосами одинаковой ширины (для шин от 15 до 100 мм) желтого и зеленого цветов

    42. Какое буквенное и цветовое обозначение используется для совмещенных нулевых защитных и нулевых рабочих проводников?

    Ответ:
    Буквенное обозначение PEN и цветовое обозначение: голубой цвет по всей длине и желто-зеленые полосы на концах 43. Какие обозначения используются для шин при переменном трехфазном токе?

    Ответ:
    Обозначение шин фазы A — желтым, фазы B — зеленым, фазы C — красным цветом

    44.Каким образом обозначаются шины при постоянном токе?

    Ответ:
    Положительная шина (+) — красным цветом, отрицательная (-) — синим и нулевая рабочая M — голубым цветом

    45. С каким режимом нейтрали должны работать электрические сети напряжением 10 кВ?

    Ответ:
    С изолированной нейтралью

    ТЕМА 2

    Основные сведения об электроустановках и электрооборудовании. Термины и определения. Общие требования правил безопасности при эксплуатации электроустановок потребителей. Ответственность и надзор за выполнением норм и правил работы в электроустановках

    1. Что такое электроустановка?

    · Совокупность устройств, служащая для приема и распределения электроэнергии и содержащая коммутационные аппараты, сборные и соединительные шины, вспомогательные устройства, а также устройства защиты, автоматики и измерительные приборы

    · Совокупность устройств для передачи и распределения электрической энергии, состоящая из подстанций, распределительных устройств, токопроводов, воздушных и кабельных линий электропередачи, работающих на определенной территории

    · Совокупность машин, аппаратов, линий и вспомогательного оборудования, предназначенных для производства, преобразования, трансформации, передачи, распределения электрической энергии и преобразования ее в другой вид энергии

    · Установка, служащая для приема и распределения электроэнергии и содержащая коммутационные аппараты, сборные и соединительные шины, вспомогательные устройства (компрессорные, аккумуляторные и др.), а также устройства защиты, автоматики и измерительные приборы

    2. Какая электроустановка считается действующей?

    · Исправная электроустановка

    · Электроустановка или ее часть, которая находится под напряжением, либо на которую напряжение может быть подано включением коммутационных аппаратов

    · Электроустановка, которая находится в постоянной эксплуатации

    · Электроустановка, которая находится под напряжением не ниже 220 В

    3.Какие электроустановки называются закрытыми или внутренними?

    4.Как делятся электроустановки по условиям электробезопасности?

    5.Что согласно Правилам устройства электроустановок называется электропомещениями?

    6.Что в соответствии с Правилами устройства электроустановок называется потребителем электрической энергии?

    7.Что входит в понятие «Эксплуатация»?

    8.Что входит в понятие «Вторичные цепи»?

    9.Как классифицируются помещения в отношении опасности поражения людей электрическим током?

    10. Какие помещения относятся к помещениям с повышенной опасностью?

    11. К каким помещениям в отношении опасности поражения людей электрическим током относится территория открытых электроустановок?

    12.Какие помещения называются сырыми?

    13.Какие помещения относятся к влажным?

    14.Какие помещения называются сухими?

    · Помещения, в которых относительная влажность воздуха не превышает 60%

    · Помещения, в которых относительная влажность воздуха не превышает 75%

    · Помещения, в которых относительная влажность воздуха не превышает 90%

    · Помещения, в которых относительная влажность воздуха близка к 100%

    15.Что является номинальным значением параметра электротехнического устройства?

    16.Каким образом обозначаются нулевые рабочие (нейтральные) проводники?

    17.Какое буквенное и цветовое обозначение используется для проводников защитного заземления в электроустановках?

    18.Какое буквенное и цветовое обозначение используется для совмещенных нулевых защитных и нулевых рабочих проводников?

    19. Какие обозначения используются для шин при переменном трехфазном токе?

    20.Каким образом обозначаются шины при постоянном токе?

    21.Какое напряжение должно использоваться для питания переносных электроприемников переменного тока?

    22.Чем должны отличаться светильники аварийного освещения от светильников рабочего освещения?

    23.Какие электроприемники в отношении обеспечения надежности электроснабжения относятся к электроприемникам второй категории?

    · Электроприемники, перерыв электроснабжения которых может повлечь за собой: опасность для жизни людей, угрозу для безопасности государства, значительный материальный ущерб, расстройство сложного технологического процесса, нарушение функционирования особо важных элементов коммунального хозяйства, объектов связи и телевидения

    · Электроприемники, перерыв электроснабжения которых приводит к массовому недоотпуску продукции, массовым простоям рабочих, механизмов и промышленного транспорта, нарушению нормальной деятельности значительного количества городских и сельских жителей

    24. Какие электроприемники в отношении обеспечения надежности электроснабжения относятся к электроприемникам первой категории?

    · Электроприемники, перерыв электроснабжения которых может повлечь за собой: опасность для жизни людей, угрозу для безопасности государства, значительный материальный ущерб, расстройство сложного технологического процесса, нарушение функционирования особо важных элементов коммунального хозяйства, объектов связи и телевидения

    · Электроприемники, перерыв электроснабжения которых приводит к массовому недоотпуску продукции, массовым простоям рабочих, механизмов и промышленного транспорта, нарушению нормальной деятельности значительного количества городских и сельских жителей

    · Электроприемники, бесперебойная работа которых необходима для безаварийного останова производства в целях предотвращения угрозы жизни людей, взрывов и пожаров

    25.Какие требования безопасности предъявляются ПУЭ к ограждающим и закрывающим устройствам?

    26. Какими могут быть устройства для ограждения и закрытия токоведущих частей в помещениях, доступных только для квалифицированного персонала?

    27.Какое напряжение должно применяться для питания переносных (ручных) светильников, применяемых в помещениях с повышенной опасностью и в особо опасных помещениях?

    28.Какое напряжение должно применяться для питания переносных (ручных) светильников, применяемых при работах в особо неблагоприятных условиях?

    29.К каким распределительным электрическим сетям могут присоединяться источники сварочного тока?

    30. С каким режимом нейтрали должны работать электрические сети напряжением 10 кВ?

    31.Как классифицируются электроинструмент и ручные электрические машины по способу защиты от поражения электрическим током?

    32.При каком напряжении в соответствии с Правилами устройствами электроустановок для управления светильниками местного освещения допускается использовать штепсельные розетки?

    33. На какие электроустановки распространяются требования Правил устройства электроустановок?

    34.На кого распространяются Правила по охране труда при эксплуатации электроустановок?

    · На работников промышленных предприятий, в составе которых имеются электроустановки

    · На работников организаций независимо от форм собственности и организационно-правовых форм и других физических лиц, занятых техническим обслуживанием электроустановок, проводящих в них оперативные переключения, организующих и выполняющих испытания и измерения

    · На работников из числа электротехнического, электротехнологического и неэлектротехнического персонала, а также на работодателей (физических и юридических лиц, независимо от форм собственности и организационно-правовых форм), занятых техническим обслуживанием электроустановок, проводящих в них оперативные переключения, организующих и выполняющих строительные, монтажные, наладочные, ремонтные работы, испытания и измерения

    · На работников всех организаций независимо от формы собственности, занятых техническим обслуживанием электроустановок и выполняющих в них строительные, монтажные и ремонтные работы

    35. На кого распространяется действие Правил технической эксплуатации электроустановок потребителей?

    · На организации, независимо от форм собственности и организационно-правовых форм, индивидуальных предпринимателей, эксплуатирующим действующие электроустановки напряжением до 220 кВ включительно, и граждан — владельцев электроустановок напряжением выше 1000 В

    · На организации, независимо от форм собственности и организационно-правовых форм, эксплуатирующим действующие электроустановки напряжением до 220 кВ включительно

    · На организации, независимо от форм собственности и организационно-правовых форм, индивидуальных предпринимателей, эксплуатирующим действующие электроустановки напряжением до 220 кВ включительно, а также на электроустановки электрических станций, блок-станций

    · На организации, независимо от форм собственности и организационно-правовых форм, индивидуальных предпринимателей, эксплуатирующим действующие электроустановки напряжением до 380 кВ включительно, и граждан — владельцев электроустановок напряжением выше 380 В

    36. Какая ответственность предусмотрена за нарушение требований нормативных документов при эксплуатации электроустановок?

    37.Кто осуществляет государственный надзор за соблюдением требований правил и норм электробезопасности в электроустановках?

    38.Чем должны быть укомплектованы электроустановки?

    39.За что в соответствии с Правилами технической эксплуатации электроустановок потребителей несут персональную ответственность работники, непосредственно обслуживающие электроустановки?

    40.Что должен сделать работник, заметивший неисправности электроустановки или средств защиты?

    41.В каком случае комплексное опробование основного и вспомогательного оборудования электроустановки перед приемкой в эксплуатацию считается проведенным?

    42.В каком случае комплексное опробование линии электропередачи перед приемкой в эксплуатацию считается проведенным?

    43.Каким образом осуществляется подача напряжения на электроустановки, допущенные в установленном порядке в эксплуатацию?

    44. Можно ли принимать в эксплуатацию электроустановки с дефектами и недоделками?

    Конец формы

    45.Кто должен обеспечивать надежность и безопасность эксплуатации электроустановок потребителей?

    46.Какую периодичность пересмотра инструкций и схем обязан обеспечить ответственный за электрохозяйство?

    1.Что
    такое электроустановка?

    Совокупность
    машин, аппаратов, линий и вспомогательного
    оборудования, предназначенных для
    производства, преобразования,
    трансформации, передачи, распределения
    электрической энергии и преобразования
    ее в другой вид энергии

    2.
    Какая электроустановка считается
    действующей?

    Электроустановка
    или ее часть, которая находится под
    напряжением, либо на которую напряжение
    может быть подано включением коммутационных
    аппаратов

    3.
    Какие электроустановки согласно ПУЭ
    называются закрытыми (или внутренними)?

    Электроустановки,
    размещенные внутри зданий, защищающих
    их от атмосферных воздействий, за
    исключением электроустановок, защищенных
    навесами, сетчатыми ограждениями и т. п.

    4.
    Как делятся электроустановки по условиям
    электробезопасности?

    Электроустановки
    напряжением до 1000 В и выше 1000 В

    5.
    Что согласно Правилам устройства
    электроустановок называется
    электропомещениями?

    Помещения
    или отгороженные части помещения, в
    которых расположено электрооборудование,
    доступное только для квалифицированного
    обслуживающего персонала

    6.
    Что в соответствии с Правилами
    устройства электроустановок называется
    потребителем электрической энергии?

    Электроприемник
    или группа электроприемников, объединенных
    технологическим процессом и размещающихся
    на определенной территории

    7.
    Что входит в понятие «Эксплуатация»?

    стадия
    жизненного цикла изделия, на которой
    реализуется, поддерживается или
    восстанавливается его качество

    8.
    Что входит в понятие «Вторичные цепи»?

    Совокупность
    рядов зажимов, электрических проводов
    и кабелей, соединяющих приборы и
    устройства управления, электроавтоматики,
    блокировки, измерения, защиты и
    сигнализации

    9.
    Как классифицируются помещения в
    отношении опасности поражения людей
    электрическим током?

    Помещения
    без повышенной опасности, помещения с
    повышенной опасностью, особо опасные
    помещения и территория открытых
    электроустановок

    10.
    Какие помещения относятся к помещениям
    с повышенной опасностью?

    Любое
    из перечисленных помещений относится
    к помещениям с повышенной опасностью

    11.
    Какие помещения называются сырыми?

    Помещения,
    в которых относительная влажность
    воздуха превышает 75%

    12.
    Какие помещения относятся к влажным?

    Помещения,
    в которых относительная влажность
    воздуха больше 60 %, но не превышает 75%

    13.
    Какие помещения называются сухими?

    Помещения,
    в которых относительная влажность
    воздуха не превышает 60%

    14.
    Что является номинальным значением
    параметра электротехнического устройства?

    Указанное
    изготовителем значение параметра
    электротехнического устройства

    15.
    Каким образом обозначаются нулевые
    рабочие (нейтральные) проводники?

    Обозначаются
    буквой N и голубым цветом

    16.
    Какое буквенное и цветовое обозначение
    используется для проводников защитного
    заземления в электроустановках?

    Буквенное
    обозначение PE и цветовое обозначение
    чередующимися продольными или поперечными
    полосами одинаковой ширины (для шин от
    15 до 100 мм) желтого и зеленого цветов

    17.
    Какое буквенное и цветовое обозначение
    используется для совмещенных нулевых
    защитных и нулевых рабочих проводников?

    Буквенное
    обозначение PEN и цветовое обозначение:
    голубой цвет по всей длине и желто-зеленые
    полосы на концах

    18.
    Какие обозначения используются для шин
    при переменном трехфазном токе?

    Обозначение
    шин фазы A — желтым, фазы B — зеленым, фазы
    C — красным цветом

    19.
    Каким образом обозначаются шины при
    постоянном токе?

    Положительная
    шина (+) — красным цветом, отрицательная
    (-) — синим и нулевая рабочая M — голубым
    цветом

    20.
    Какое напряжение должно использоваться
    для питания переносных электроприемников
    переменного тока?

    Не
    выше 380/220 В

    21.
    Чем должны отличаться светильники
    аварийного освещения от светильников
    рабочего освещения?

    Знаками
    или окраской

    22.
    Какие электроприемники в отношении
    обеспечения надежности электроснабжения
    относятся к

    Электроприемники,
    перерыв электроснабжения которых
    приводит к массовому недоотпуску
    продукции, массовым простоям рабочих,
    механизмов и промышленного транспорта,
    нарушению нормальной деятельности
    значительного количества городских и
    сельских жителей

    23.
    Какие электроприемники в отношении
    обеспечения надежности электроснабжения
    относятся к электроприемникам первой
    категории?

    Электроприемники,
    перерыв электроснабжения которых может
    повлечь за собой: опасность для жизни
    людей, угрозу для безопасности государства,
    значительный материальный ущерб,
    расстройство сложного технологического
    процесса, нарушение функционирования
    особо важных элементов коммунального
    хозяйства, объектов связи и телевидения

    24.
    Какие требования безопасности
    предъявляются ПУЭ к ограждающим и
    закрывающим устройствам?

    Должны
    быть выполнены так, чтобы снимать или
    открывать их можно было только с помощью
    ключей или инструментов

    25.
    Какими могут быть устройства для
    ограждения и закрытия токоведущих
    частей в помещениях, доступных только
    для квалифицированного персонала?

    Сплошными,
    сетчатыми или дырчатыми

    26.
    Какое напряжение должно применяться
    для питания переносных (ручных)
    светильников, применяемых в помещениях
    с повышенной опасностью и в особо опасных
    помещениях?

    Не
    выше 50 В

    27.
    Какое напряжение должно применяться
    для питания переносных (ручных)
    светильников, применяемых при работах
    в особо неблагоприятных условиях?

    Не
    выше 12 В

    28.
    К каким распределительным электрическим
    сетям могут присоединяться источники
    сварочного тока?

    К
    сетям напряжением не выше 660 В

    29.
    С какой нейтралью должны работать
    электрические сети напряжением 10 кВ?

    С
    изолированной нейтралью, а также и с
    нейтралью, заземленной через дугогасящий
    реактор или резистор

    30.
    Как классифицируются электроинструмент
    и ручные электрические машины по способу
    защиты от поражения электрическим
    током?

    Делятся
    на четыре класса — нулевой, первый,
    второй и третий

    31.
    При каком напряжении в соответствии с
    Правилами устройствами электроустановок
    для управления светильниками местного
    освещения допускается использовать
    штепсельные розетки?

    При
    напряжении до 50 В

    32.
    На какие электроустановки распространяются
    требования Правил устройства
    электроустановок?

    На
    вновь сооружаемые и реконструируемые
    электроустановки постоянного и
    переменного тока напряжением до 750 кВ,
    в том числе на специальные электроустановки

    33.
    На кого распространяются Межотраслевые
    правила по охране труда (правила
    безопасности) при эксплуатации
    электроустановок?

    На
    работников организаций независимо от
    форм собственности и организационно-правовых
    форм и других физических лиц, занятых
    техническим обслуживанием электроустановок,
    проводящих в них оперативные переключения,
    организующих и выполняющих строительные,
    монтажные, наладочные, ремонтные работы,
    испытания и измерения

    34.
    На кого распространяется действие
    Правил технической эксплуатации
    электроустановок потребителей?

    На
    организации, независимо от форм
    собственности и организационно-правовых
    форм, индивидуальных предпринимателей,
    эксплуатирующим действующие
    электроустановки напряжением до 220 кВ
    включительно, и граждан — владельцев
    электроустановок напряжением выше 1000
    В

    35.
    Какая ответственность предусмотрена
    за нарушение требований нормативных
    документов при эксплуатации
    электроустановок?

    В
    соответствии с действующим законодательством

    36.
    Кто осуществляет государственный надзор
    за соблюдением требований правил и норм
    электробезопасности в электроустановках?

    Ростехнадзор

    37.
    Чем должны быть укомплектованы
    электроустановки?

    Испытанными
    защитными средствами, средствами
    пожаротушения, исправным инструментом
    и средствами оказания первой помощи

    38.
    За что в соответствии с Правилами
    технической эксплуатации электроустановок
    потребителей несут персональную
    ответственность работники, непосредственно
    обслуживающие электроустановки?

    За
    нарушения, происшедшие по их вине, а
    также за неправильную ликвидацию ими
    нарушений в работе электроустановок
    на обслуживаемом участке

    39.
    Что должен сделать работник, заметивший
    неисправности электроустановки или
    средств защиты?

    Немедленно
    сообщить об этом своему непосредственному
    руководителю, в его отсутствие —
    вышестоящему руководителю

    40.
    В каком случае комплексное опробование
    основного и вспомогательного оборудования
    электроустановки перед приемкой в
    эксплуатацию считается проведенным?

    При
    условии нормальной и непрерывной работы
    основного и вспомогательного оборудования
    в течение 72 часов

    41.
    В каком случае комплексное опробование линии
    электропередачи перед приемкой в
    эксплуатацию считается проведенным?

    При
    условии нормальной и непрерывной работы
    основного и вспомогательного оборудования
    в течение 24 часов

    42.
    Каким образом осуществляется подача
    напряжения на электроустановки,
    допущенные в установленные порядке в
    эксплуатацию?

    После
    получения разрешения от органов
    Ростехнадзора и наличия договора с
    энергоснабжающей организацией

    43.
    Можно ли принимать в эксплуатацию
    электроустановки с дефектами и
    недоделками?

    Приемка
    в эксплуатацию электроустановок с
    недоделками не допускается

    44.
    Кто должен обеспечивать надежность и
    безопасность эксплуатации электроустановок
    потребителей?

    Потребители

    45.
    Какую периодичность пересмотра инструкций
    и схем обязан обеспечить ответственный
    за электрохозяйство?

    Не
    реже одного раза в три года

    Нижеприведенные термины и определения употребляются в следующих значениях:

    3.1. Труднодоступное пространство (помещение)- пространство, в котором из-за его малого размера усложнено выполнение работ, а естественный воздухообмен недостаточный.

    3.2. Взрывозащищенное электротехническое изделие (электротехническое устройство, электрооборудование) — электротехническое устройство специального назначения, выполненное таким образом, что возможность возгорания окружающей взрывоопасной среды вследствие эксплуатации этого устройства устранена.

    3.3. Действующая электроустановка — электроустановка или ее участок, которые находятся под рабочим либо наведенным напряжением или на которые напряжение может быть подано включением коммутационных аппаратов, а также воздушная линия (далее — ВЛ), пересекающаяся с действующей воздушной линией.

    3.4. Дублирование — самостоятельное выполнение оперативным, оперативно-производственным работником (дублером) профессиональных обязанностей на рабочем месте под наблюдением опытного работника с обязательным прохождением противоаварийной и противопожарной тренировки.

    3.5. Эксплуатация — стадия жизненного цикла изделия, на протяжении которого реализуется, поддерживается и восстанавливается его качество.

    3.6. Электрическая подстанция -электроустановка, предназначенная для приема, преобразования и распределения электрической энергии.

    3.8. Электрооборудование — устройства, в которых вырабатывается, трансформируется, преобразовывается, распределяется или потребляется электроэнергия; коммутационные аппараты в распределительных устройствах электроустановок; все виды защиты электроустановок.

    3.9. Энергослужба (энергоотдел) — структурное подразделение предприятия, организации, установки потребителя, которое в соответствии с данными полномочиями осуществляет организацию технической эксплуатации, ремонт и безопасное обслуживание энергетических установок, а также качественное, бесперебойное и экономное энергообеспечение.

    3.10. Замкнутое пространство (помещение) — пространство, ограниченное поверхностями, которое имеет люки (лазы) с размерами, препятствующими свободному и быстрому прохождению через них работников и затрудняющими естественный воздухообмен.

    3.11. Заказчик — юридическое или физическое лицо, которое заказывает выполнение работ, поставку продукции, предоставление услуг, связанных с капитальным строительством, организовывает проведение торгов (тендеров), заключает договора (контракты), контролирует ход строительства и осуществляет технический надзор за ним, проводит расчеты за поставленную продукцию, выполненные работы, предоставленные услуги, принимает законченные работы.

    3.12. Инструктаж — доведение до работников содержания основных требований по организации безопасной работы и правил безопасной эксплуатации электроустановок потребителей, анализ допущенных или возможных ошибок на рабочих местах инструктируемых лиц, углубление знаний и навыков безопасного выполнения работ и знаний правил пожарной безопасности.

    3.13. Капитальный ремонт — ремонт, который осуществляют для восстановления исправности и полного или почти полного восстановления ресурса изделия с заменой или восстановлением любых его частей, включая базовые.

    3.15. Комплектная трансформаторная подстанция — подстанция, составленная из шкафов или блоков с вмонтированными в них трансформатором и другим оборудованием распределительной установки, которую поставляют собранной или подготовленной к сборке.

    3.16. Комплектная распределительная установка — электрическое распределительное оборудование, скомплектованное из шкафов или блоков со встроенным в них оборудованием, устройствами управления, контроля, защиты, автоматики и сигнализации, которую поставляют собранной или подготовленной к сборке для внутренней или внешней установки.

    3.17. Линия электропередачи — электрическая линия, которая выходит за пределы электростанции или подстанции, предназначенная для передачи электрической энергии на расстояние.

    3.18. Учет расчетный (коммерческий)- учет количественных и качественных характеристик потоков энергии, служащих основанием для финансовых расчетов между продавцом и покупателем энергии.

    3.19. Учет технический — учет количественных и качественных характеристик потоков энергии, которые используются потребителем энергии для своих внутренних расчетов.

    3.20. Лицо, ответственное за электрохозяйство — электротехнический работник, в обязанности которого входит непосредственное выполнение функций по организации технической и безопасной эксплуатации электроустановок потребителя, назначение которого осуществляется приказом руководителя потребителя.

    3.21. Предприятие — самостоятельный субъект хозяйствования, созданный компетентным органом государственной власти либо органом местного самоуправления, или другими субъектами для удовлетворения общественных и личных потребностей путем систематического осуществления производственной, научно-исследовательской, торговой, другой хозяйственной деятельности в порядке, предусмотренном Хозяйственным кодексом и другими законами.

    3.22. Текущий ремонт — ремонт, который выполняется для обеспечения или восстановления работоспособности изделия и заключается в замене и (или) восстановлении отдельных его частей.

    3.23. Работники административно-технические — руководители потребителей, их заместители, начальники цехов, отделов, служб, районов, участков, лабораторий и их заместители, мастера, инженеры и их должностные лица, на которых возложены административные функции.

    3.24. Работники оперативные (дежурные) -работники, которые находя 1ся на дежурстве в смене и допущены к оперативному управлению и/или оперативным переключениям.

    3.25. Работники оперативно-производственные — производственные работники, специально обученные и подготовленные для оперативного обслуживания-в утвержденном объеме закрепленных за ними электроустановок.

    3.26. Работники производственные — работники, обученные и допущенные к ремонту и обслуживанию оборудования, устройств вторичных цепей и устройств СДТУ в электроустановках.

    3.27. Работники электротехнические — работники, должность или профессия которых связана с обслуживанием электроустановок, прошедшие проверку знаний по вопросам технологии работ, правил пожарной безопасности и охраны труда.

    3.28. Работники электротехнологические — работники, должность или профессия которых связана с обслуживанием технологических процессов, базирующихся на использовании электрической энергии, или с применением электрического инструмента, переносных электрических машин, электросварочного оборудования и т.п. при выполнении работ, но не связана с ремонтом и техническим обслуживанием электрооборудования.

    3.29. Приемник электрической энергии (электроприемник) — устройство, в котором электрическая энергия преобразовывается в другой вид энергии для ее использования.

    3.30. Ремонт — комплекс операций по восстановлению исправности или работоспособности изделий и восстановлению ресурсов изделий или их составных частей.

    3.31. Система технического обслуживания и ремонта — совокупность взаимосвязанных средств документации, технического обслуживания, ремонта и исполнителей, необходимая для поддержания и восстановления качества изделий, входящих в эту систему.

    3.32. Потребитель электрической энергии (далее — потребитель) — юридическое или физическое лицо — субъект хозяйственной деятельности, использующее электрическую энергию для обеспечения нужд собственных электроустановок на основании договора.

    3.33. Специальная подготовка — дополнительное обучение работников электроэнергетики, которые имеют специальное образование (полное высшее, базовое высшее, профессионально-техническое), для их подготовки к выполнению своих функциональных обязательств.

    3.34. Стажировка — приобретение работником практического опыта выполнения производственных задач и обязанностей на рабочем месте предприятия после теоретической подготовки до начала самостоятельной работы под непосредственным руководством опытного специалиста.

    3.35. Техническая эксплуатация — часть эксплуатации, включающая транспортирование, хранение, техническое обслуживание и ремонт изделия.

    3.36. Техническое обслуживание — комплекс операций или операция по поддержанию работоспособности либо исправности изделия при использовании но назначению, хранении и транспортировке.

    3.37. Ввод в эксплуатацию — действие, которое фиксирует готовность объекта, энергоустановки к использованию по назначению, документально оформленное в установленном порядке.

    3.38. Цикл технического обслуживания устройств РЗАиТ и ПА — период эксплуатации между двумя близкими профилактическими восстановлениями, при котором в определенной последовательности выполняются установленные виды технического обслуживания, предусмотренные соответствующими нормативными документами.

    Следующие термины и определения понятий употребляются:

    3.39. Аварийная броня электроснабжения потребителя — в значении, установленном «Инструкцией о порядке составления акта экологической, аварийной и технологической брони энергоснабжения потребителя», утвержденной приказом Минтопэнерго Украины от 19 января 2004 года К? 26, зарегистрированной в Министерстве юстиции Украины 4 февраля 2004 года под № 154/8753,

    3.40. Блок-станция, электрическая сеть, электроустановка и электропередающая организация ~ в значении, установленном «Правилами пользования электрической энергией».

    3.41. Экологическая броня электроснабжения потребителя -в значении, установленном Законом Украины «Об электроэнергетике».

    3.42. Поверка средств измерительной техники, средство измерительной техники и калибровка средства измерительной техники — в значении, установленном Законом Украины «О метрологии и метрологической деятельности».

    3.43. Оперативные переключения, оперативное управление, оперативное ведение, переключения сложные и переключения простые — в значении, установленном ГКД 34.35.507-96.

    ПТЭЭП Термины Электроустановка действующая — электроустановка или ее часть, которая находится под напряжением, либо на которую напряжение может быть подано включением коммутационных аппаратов.

    255-3.Что является определением понятия «Эксплуатация»?

    ПТЭЭП Термины Эксплуатация — стадия жизненного цикла изделия, на которой реализуется, поддерживается или восстанавливается его качество

    256-4.Что является определением понятия «Вторичные цепи электропередачи»?

    ПТЭЭП Термины Вторичные цепи электропередачи — совокупность рядов зажимов, электрических проводов и кабелей, соединяющих приборы и устройства управления электроавтоматики, блокировки, измерения, защиты и сигнализации

    257-5. Что является определением понятия «Инструктаж целевой»?

    ПТЭЭП Термины Инструктаж целевой — указания по безопасному выполнению конкретной работы в электроустановке, охватывающие категорию работников, определенных нарядом или распоряжением, от выдавшего наряд, отдавшего распоряжение до члена бригады или исполнителя

    258-6.Что является определением понятия «Глухозаземленная нейтраль»?

    ПТЭЭП Термины Глухозаземленная нейтраль — Нейтраль трансформатора или генератора, присоединенная к заземляющему устройству непосредственно

    259-7.Что является определением понятия «Силовая электрическая цепь»?

    ПТЭЭП Термины Силовая электрическая цепь — электрическая цепь, содержащая элементы, функциональное назначение которых состоит в производстве или передаче основной части электрической энергии, ее распределении, преобразовании в другой вид энергии или в электрическую энергию с другими значениями параметров

    260-8. Что является определением понятия «Система сборных шин»?

    Комплект элементов, связывающих присоединения электрического распределительного устройства
    Электрическая цепь, содержащая элементы, функциональное назначение которых состоит в производстве или передаче основной части электрической энергии, ее распределении, преобразовании в другой вид энергии или в электрическую энергию с другими значениями параметров
    Устройство, выполненное в виде шин или проводов с изоляторами и поддерживающими конструкциями, предназначенное для передачи и распределения электрической энергии в пределах электростанции, подстанции или цеха
    Электрическая сеть переменного или постоянного тока, предназначенная для передачи и распределения электрической энергии, используемой в цепях управления, автоматики, защиты и сигнализации электростанции (подстанции)

    ПТЭЭП Термины Система сборных шин — комплект элементов, связывающих присоединения электрического распределительного устройства

    261-9. Что является определением понятия «Токопровод»?

    Устройство, выполненное в виде шин или проводов с изоляторами и поддерживающими конструкциями, предназначенное для передачи и распределения электрической энергии в пределах электростанции, подстанции или цеха
    Комплект элементов, связывающих присоединения электрического распределительного устройства
    Электрическая сеть переменного или постоянного тока, предназначенная для передачи и распределения электрической энергии, используемой в цепях управления, автоматики, защиты и сигнализации электростанции (подстанции)
    Электрическая цепь, содержащая элементы, функциональное назначение которых состоит в производстве или передаче основной части электрической энергии, ее распределении, преобразовании в другой вид энергии или в электрическую энергию с другими значениями параметров

    ПТЭЭП Термины Токопровод — устройство, выполненное в виде шин или проводов с изоляторами и поддерживающими конструкциями, предназначенное для передачи и распределения электрической энергии в пределах электростанции, подстанции или цеха

    262-10. Что является определением понятия «Трансформаторная подстанция»?

    Электрическая подстанция, предназначенная для преобразования электрической энергии одного напряжения в электрическую энергию другого напряжения с помощью трансформаторов
    Электроустановка, служащая для приема и распределения электроэнергии и содержащая коммутационные аппараты, сборные и соединительные шины, вспомогательные устройства (компрессорные, аккумуляторные и др.), а также устройства защиты, автоматики и измерительные приборы
    Совокупность машин, аппаратов, линий и вспомогательного оборудования (вместе с сооружениями и помещениями, в которых они установлены), предназначенных для производства, преобразования, трансформации, передачи, распределения электрической энергии и преобразования ее в другой вид энергии
    Электроустановка, предназначенная для производства электрической или электрической и тепловой энергии, состоящая из строительной части, оборудования для преобразования различных видов энергии в электрическую или электрическую и тепловую, вспомогательного оборудования и электрических распределительных устройств

    ПТЭЭП Термины Трансформаторная подстанция — электрическая подстанция, предназначенная для преобразования электрической энергии одного напряжения в электрическую энергию другого напряжения с помощью трансформаторов

    Казначейство

    и IRS рассматривают правила классификации и упорядочивания ранее облагаемых налогом доходов и прибыли иностранных корпораций | Eversheds Sutherland (US) LLP

    14 декабря 2018 года Министерство финансов (Казначейство) и Служба внутренних доходов (IRS) выпустили руководство (Уведомление 2019-01 или Уведомление) с описанием предлагаемых нормативных актов, которые они намерены выпустить для решения определенных вопросов, возникающих в связи с принятием Закона. Закон о сокращении налогов и рабочих местах (PL 115-97) в отношении иностранных корпораций с ранее облагаемыми налогами прибыли и прибыли (PTEP) и объявляющий об их намерении отозвать предложенные в 2006 году правила, касающиеся исключения PTEP из валового дохода.

    Эти будущие правила будут содержать (i) правила, касающиеся ведения PTEP в годовых отчетах и ​​внутри определенных групп, (ii) правила, касающиеся упорядочивания PTEP при распределении и реклассификации, и (iii) правила, предусматривающие корректировку счетов PTEP, когда включение доходов превышает доходы и прибыль (E&P) иностранной корпорации.

    Фон

    PTEP относится к разведке и добыче иностранной корпорации, относящейся к суммам, которые включены или были включены в валовой доход американского акционера в соответствии с разделом 951 (а) или разделом 1248 (а).После принятия Закона о сокращении налогов и рабочих местах PTEP (или E&P, рассматриваемый так же, как PTEP) может возникать из, , среди прочего , включений в доход по подразделу F, в том числе в результате определенных инвестиций в недвижимость Соединенных Штатов, включая глобальные нематериальные активы с низкими налогами. доход (GILTI), включения, возникающие в результате налога на переходный период согласно разделу 965 (a), и затраты на разведку и добычу, компенсированные дефицитом для целей налога на переходный период согласно разделу 965 (b). Распределение PTEP исключается в соответствии с разделом 959 (a) из валового дохода американского акционера или валового дохода любого другого американского лица, которое приобретает долю американского акционера в иностранной корпорации.Аналогичным образом, в соответствии с разделом 959 (b), когда PTEP распространяется через цепочку контролируемых иностранных корпораций (CFC), принадлежащих американскому акционеру, имеющему право исключать PTEP в соответствии с разделом 959 (a), PTEP исключается из валового дохода получающей CFC. для целей определения дохода по подразделу F такой КИК.

    Распределения от иностранной корпорации в первую очередь относятся к PTEP, описанному в разделе 959 (c) (1) (относящемуся к включениям, полученным в результате инвестиций в недвижимость США или разведку и добычу, которые были бы включены в результате таких инвестиций, если бы разведка и добыча еще не была PTEP), затем в PTEP, описанный в разделе 959 (c) (2) (все остальные PTEP), и, наконец, в E&P, описанный в разделе 959 (c) (3) (необлагаемый налогом E&P).
    В соответствии с Законом о сокращении налогов и рабочих местах исключение распределения PTEP из валового дохода акционера США менее важно, чем это было в соответствии с предыдущим законом, поскольку распределение необлагаемых налогом E&P от иностранной корпорации, владеющей 10%, в большинстве случаев будет иметь право для 100% полученных дивидендов вычет по разделу 245A. Однако распределение PTEP имеет последствия, которые не применимы к распределению необлагаемых налогом E&P, включая предполагаемую уплату соответствующих иностранных налогов, признание прибыли или убытка в иностранной валюте, а также уменьшение базы американских акционеров в акциях распространяющей иностранной корпорации.Соответственно, определение того, будет ли PTEP передана американскому акционеру и какая именно, по-прежнему имеет серьезные разветвления.

    Уведомление 2019-01

    В Уведомлении 2019-01 Казначейство и IRS объявили, что будущие правила будут предусматривать, что американские акционеры и CFC будут обязаны вести годовые счета PTEP, разделенные на 16 групп PTEP в каждой категории раздела 904, на основании положения, в соответствии с которым изначально проводилась разведка и добыча. классифицируется как PTEP.Из 16 групп PTEP девять относятся к разделу 959 (c) (1) PTEP (включая раздел 959 (c) (2) PTEP, который был реклассифицирован как раздел 959 (c) (1) PTEP), а семь относятся к разделу 959 (в) (2) ПТЭП. Когда E&P становится PTEP, он остается в годовом счете PTEP, относящемся к тому году, когда он стал PTEP, даже если позже он будет реклассифицирован или передан другой иностранной корпорации.

    В Уведомлении 2019-01 далее говорится, что для целей измерения прибыли или убытка от иностранной валюты, признанных при распределении PTEP, предстоящие нормативные акты будут предусматривать, что долларовая база должна отслеживаться для каждого годового счета PTEP и отдельно для каждой группы PTEP в течение года. учетная запись.Будут предоставлены правила перехода, позволяющие преобразовывать исторические пулы PTEP, которые объединили годы или типы PTEP и использовали среднюю долларовую основу для обработки каждого такого пула как группы PTEP в едином годовом счете PTEP за последний налоговый год, закончившийся до начала применения дата предлагаемых правил. Однако PTEP, относящийся к разделу 965, не может быть объединен с другим PTEP в соответствии с такими правилами перехода.

    ES Наблюдение : Раздельное отслеживание долларовой основы PTEP по годам и группам может потребовать дополнительного внимания к решениям относительно того, из каких организаций репатриировать денежные средства, и предоставить дополнительные возможности для планирования управления прибылью или убытком от иностранной валюты, признанными при распределении PTEP.


    Недавно предложенные правила, касающиеся иностранных налогов, которые считаются уплаченными в отношении распределения PTEP, также устанавливают систему учета PTEP в годовых отчетах для каждой отдельной категории раздела 904 и дополнительно разделяют каждый годовой счет между 10 группами PTEP (которые представляют собой подмножество 16 PTEP группы, описанные в Уведомлении). В Уведомлении указывается, что правила окончательных положений о налоговых льготах за рубежом будут согласованы с будущими положениями PTEP.

    В Уведомлении говорится, что будущие правила будут включать правила упорядочивания раздела 316, чтобы обеспечить общий подход «последним пришел — первым ушел» (LIFO) к получению дистрибутивов из PTEP, описанному в разделах 959 (c) (1) и (c) (2), соответственно, за исключением того, что PTEP, относящийся к разделу 965, будет иметь приоритет. Таким образом, с учетом исключения в отношении приоритета PTEP раздела 965, раздел 959 (c) (1) PTEP в самом последнем годовом аккаунте PTEP будет распределен первым, а затем последующий самый последний годовой аккаунт PTEP раздела 959 (c) (1).Распределение от каждого годового счета PTEP будет рассматриваться как поступающее пропорционально из каждой из групп раздела 959 (c) (1), не связанных с разделом 965. После того, как часть PTEP раздела 959 (c) (1) исчерпана, тот же подход, с учетом того же исключения приоритета PTEP раздела 965, будет применяться к разделу 959 (c) (2) PTEP. Уведомление указывает, что соответствующие учетные записи PTEP в отдельных категориях раздела 904 будут агрегированы для целей применения правил упорядочивания, причем распределения будут рассматриваться как произведенные пропорционально из PTEP в каждой категории раздела 904.

    Как отмечалось выше, в Уведомлении уделяется приоритетное внимание PTEP, относящемуся к включению доходов в результате раздела 965 (a) и компенсации разведки и добычи дефицитом в соответствии с разделом 965 (b). В соответствии с этим правилом, распределения будут сначала получены из раздела 959 (c) (1) PTEP, относящегося к реклассифицированному PTEP, относящемуся к включению раздела 965 (a), а затем к разделу 959 (c) (1) PTEP, относящемуся к реклассифицированному PTEP, относящемуся к разделу 965 (б). После этого происходит распределение из оставшихся групп PTEP раздела 959 (c) (1), пропорционально и в соответствии с LIFO.Когда все PTEP раздела 959 (c) (1) будут исчерпаны, распределения будут затем получены из раздела 959 (c) (2) PTEP, относящегося к разделу 965 (a), и, когда он будет исчерпан, раздела 965 (b). Точно так же дальнейшие распределения поступают от остальных групп PTEP раздела 959 (c) (2) пропорционально и в соответствии с LIFO. Наконец, как только все группы PTEP будут исчерпаны, оставшееся количество любых распределений будет получено из раздела 959 (c) (3) E&P (non-PTEP), в той мере, в какой это предусмотрено.

    ES Observation : После применения раздела 965 многие корпорации США репатриировали или рассматривали возможность репатриации излишков денежных средств, связанных с PTEP.До выпуска Уведомления 2019-01 правила упорядочивания, применимые к таким распределениям, были нечеткими, что создавало неопределенность в отношении иностранного налогового кредита и последствий таких распределений для прибыли или убытка от иностранной валюты. После выпуска Уведомления эта неопределенность обычно устраняется.


    Уведомление гласит, что нормативные акты подтвердят, что выплаты от любой группы PTEP акционеру США уменьшают акционерную базу акционера независимо от того, как такая база была создана.Кроме того, в Уведомлении указывается, что на основе ссылки в разделе 959 на общее определение дивидендов, содержащееся в разделе 316, в будущих правилах будет уточнено, что PTEP рассматривается как распределенный только в той степени, в которой распределение необлагаемых налогом разведочных и добычных работ в противном случае было бы дивидендом по разделу 316. Соответственно, если иностранная корпорация имеет дефицит или нулевую текущую и накопленную разведку и добычу в конце своего налогового года, распределение будет считаться доходом от базовой стоимости или рассматриваться как прибыль от продажи или обмена акций, независимо от того, владеет ли акционер имеет годовой отчет PTEP в отношении своих акций в иностранной корпорации-дистрибьютора.

    Наконец, Уведомление предусматривает, что предстоящие нормативные акты в соответствии с разделом 959 будут содержать правила, учитывающие тот факт, что положения о GILTI и переходном налоге предусматривают включение доходов, которые создают PTEP, который может превышать размер E&P иностранной корпорации. Предстоящие нормативные акты будут предусматривать корректировки, позволяющие создать PTEP, при этом гарантируя, что чистая разведка и добыча иностранной корпорации равна ее совокупному PTEP и разделу 959 (c) (3) E&P. В таком сценарии разведка и добыча текущего года сначала классифицируется как раздел 959 (c) (3) «Разведка и добыча», а затем раздел 959 (c) (3) «Разведка и добыча» реклассифицируется как раздел 959 (c) (1) PTEP или раздел 959 (c). ) (2) PTEP, в случае необходимости, в полном объеме.Это может привести к созданию или увеличению дефицита в разделе 959 (c) (3) E&P. Например, если включение американского акционера в соответствии с разделом 951 (a) по причине раздела 965 (a) превышает текущую разведку и добычу в CFC, раздел 959 (c) (3) E&P сначала будет увеличен на текущую E&P CFC, а затем уменьшится. на всю сумму включения раздела 965 CFC, возможно, ниже нуля. Применимый PTEP будет увеличен на ту же сумму. Если у иностранной корпорации есть дефицит в текущем году в разведке и добыче, этот дефицит только уменьшит раздел 959 (c) (3) иностранной корпорации, не влияя на сумму ее раздела 959 (c) (1) PTEP или раздела 959 (c). ) (2) PTEP.

    Уведомление предусматривает, что предстоящие правила будут применяться к налоговым годам акционеров из США, заканчивающимся после 14 декабря 2018 года, и к налоговым годам иностранных корпораций, заканчивающимся такими налоговыми годами или в пределах таких налоговых лет. Налогоплательщик, как правило, может полагаться на Уведомление 2019-01 до выпуска нормативных актов, если налогоплательщик и все связанные стороны (согласно разделу 267 (b) или разделу 707 (b)) применяют правила последовательно в отношении PTEP всех иностранных корпораций в акциями которой налогоплательщик или связанная сторона владеют, начиная с года включения налогоплательщика или связанной стороны (в зависимости от случая) в соответствии с разделом 965.

    ES Observation : Налогоплательщики, которые рассматривали часть любого распределения PTEP в год включения раздела 965 как распределение PTEP, не относящееся к разделу 965 PTEP, должны оценить, будет ли соблюдение правил упорядочивания, описанных в Уведомлении, более выгодным, и рассмотреть подачу исправленной декларации на этом основании.

    Казначейство
    и IRS признали сложность и проблемы с соблюдением требований, связанные с ведением многочисленных групп PTEP в рамках годовых счетов PTEP.В Уведомлении запрашиваются комментарии о способах упрощения счетов PTEP, которые необходимо вести, при одновременном соблюдении баланса между необходимостью точности применения иностранного налогового кредита и правил о прибылях и убытках иностранной валюты. Комментарии по этому и другим потенциальным указаниям, связанным с PTEP, запрашиваются до 12 февраля 2019 г.

    [Просмотреть источник.]

    Казначейство и Правила классификации и упорядочивания адресов IRS для ранее облагаемых налогом доходов и прибыли иностранных корпораций

    14 декабря 2018 года Министерство финансов (Казначейство) и Служба внутренних доходов (IRS) выпустили руководство (Уведомление 2019-01 или Уведомление) с описанием предлагаемых нормативных актов, которые они намерены выпустить для решения определенных вопросов, возникающих в связи с принятием Закона о сокращении налогов и рабочих местах (стр.L. 115-97) в отношении иностранных корпораций, ранее облагаемых налогом на прибыль и прибыль (PTEP), и объявляют о своем намерении отозвать предложенные в 2006 году правила, касающиеся исключения PTEP из валового дохода.

    Эти будущие правила будут содержать (i) правила, касающиеся ведения PTEP в годовых отчетах и ​​внутри определенных групп, (ii) правила, касающиеся упорядочивания PTEP при распределении и реклассификации, и (iii) правила, предусматривающие корректировку PTEP учитывает, когда включенный доход превышает доходы и прибыль (E&P) иностранной корпорации.

    Предпосылки

    PTEP относится к разведке и добыче иностранной корпорации, относящейся к суммам, которые включены или были включены в валовой доход американского акционера в соответствии с разделом 951 (a) или разделом 1248 (a). После принятия Закона о сокращении налогов и рабочих местах PTEP (или E&P, рассматриваемый так же, как PTEP) может возникать из , среди прочего, включений дохода по подразделу F, включений в результате определенных инвестиций в недвижимость Соединенных Штатов, включая глобальные нематериальные активы с низкими налогами. доход (GILTI), включения в результате налога на переходный период в соответствии с разделом 965 (a), а также расходы на разведку и добычу, компенсированные дефицитом для целей налога на переходный период в соответствии с разделом 965 (b).Распределение PTEP исключается в соответствии с разделом 959 (a) из валового дохода американского акционера или валового дохода любого другого американского лица, которое приобретает долю американского акционера в иностранной корпорации. Аналогичным образом, в соответствии с разделом 959 (b), когда PTEP распространяется через цепочку контролируемых иностранных корпораций (CFC), принадлежащих американскому акционеру, имеющему право исключать PTEP в соответствии с разделом 959 (a), PTEP исключается из валового дохода получающей CFC. для целей определения дохода по подразделу F такой КИК.

    Распределения от иностранной корпорации в первую очередь относятся на PTEP, описанный в разделе 959 (c) (1) (относящийся к включениям, полученным в результате инвестиций в недвижимость США или разведку и добычу, которые были бы включены в результате таких инвестиций, если бы разведка и добыча) еще не PTEP), затем в PTEP, описанный в разделе 959 (c) (2) (все остальные PTEP), и, наконец, в E&P, описанный в разделе 959 (c) (3) (необлагаемый налогом E&P).

    В соответствии с Законом о сокращении налогов и рабочих местах исключение распределения PTEP из валового дохода акционера США менее значимо, чем это было в соответствии с предыдущим законом, поскольку распределение необлагаемых налогом E&P от иностранной корпорации, владеющей 10% акций, в большинстве случаев будет право на получение 100% дивидендов, полученных за вычетом согласно разделу 245A. Однако распределение PTEP имеет последствия, которые не применимы к распределению необлагаемых налогом E&P, включая предполагаемую уплату соответствующих иностранных налогов, признание прибыли или убытка в иностранной валюте, а также уменьшение базы американских акционеров в акциях распространяющей иностранной корпорации. Соответственно, определение того, будет ли PTEP передана американскому акционеру и какая именно, по-прежнему имеет серьезные разветвления.

    Уведомление 2019-01

    В Уведомлении 2019-01 Казначейство и IRS объявили, что будущие правила будут предусматривать, что американские акционеры и CFC будут обязаны вести годовые счета PTEP, разделенные на 16 групп PTEP в каждой категории раздела 904, на основании положения, согласно которому разведка и добыча изначально была классифицирована как PTEP.Из 16 групп PTEP девять относятся к разделу 959 (c) (1) PTEP (включая раздел 959 (c) (2) PTEP, который был реклассифицирован как раздел 959 (c) (1) PTEP), а семь относятся к разделу 959 (в) (2) ПТЭП. Когда E&P становится PTEP, он остается в годовом счете PTEP, относящемся к тому году, когда он стал PTEP, даже если позже он будет реклассифицирован или передан другой иностранной корпорации.

    Уведомление 2019-01 далее гласит, что для целей измерения прибыли или убытка от иностранной валюты, признанных при распределении PTEP, предстоящие правила будут предусматривать, что долларовую основу необходимо отслеживать для каждого годового счета PTEP и отдельно для каждой группы PTEP в годовой отчет.Будут предоставлены правила перехода, позволяющие преобразовывать исторические пулы PTEP, которые объединили годы или типы PTEP и использовали среднюю долларовую основу для обработки каждого такого пула как группы PTEP в едином годовом счете PTEP за последний налоговый год, закончившийся до начала применения дата предлагаемых правил. Однако PTEP, относящийся к разделу 965, не может быть объединен с другим PTEP в соответствии с такими правилами перехода.

    ES Наблюдение: Отдельное отслеживание долларовой основы PTEP по годам и группам может потребовать дополнительного внимания к решениям о том, из каких организаций репатриировать денежные средства, и предоставит дополнительные возможности для планирования управления прибылью или убытком от иностранной валюты, признанными при распределении PTEP.

    Недавно предложенные правила, касающиеся иностранных налогов, считающихся уплаченными в отношении распределения PTEP, также устанавливают систему учета PTEP в годовых отчетах для каждой отдельной категории раздела 904 и дополнительно разделяют каждый годовой счет между 10 группами PTEP (которые представляют собой подмножество из 16 Группы PTEP, описанные в Уведомлении). В Уведомлении указывается, что правила окончательных положений о налоговых льготах за рубежом будут согласованы с будущими положениями PTEP.

    В Уведомлении говорится, что предстоящие нормативные акты будут включать правила упорядочивания раздела 316, чтобы обеспечить общий подход «последний пришел, первый ушел» (LIFO) к получению дистрибутивов из PTEP, описанный в разделах 959 (c) (1 ) и (c) (2), соответственно, за исключением того, что PTEP, относящийся к разделу 965, будет иметь приоритет. Таким образом, с учетом исключения в отношении приоритета PTEP раздела 965, раздел 959 (c) (1) PTEP в самом последнем годовом аккаунте PTEP будет распределен первым, а затем последующий самый последний годовой аккаунт PTEP раздела 959 (c) (1). Распределение от каждого годового счета PTEP будет рассматриваться как поступающее пропорционально из каждой из групп раздела 959 (c) (1), не связанных с разделом 965. После того, как часть PTEP раздела 959 (c) (1) исчерпана, тот же подход, с учетом того же исключения приоритета PTEP раздела 965, будет применяться к разделу 959 (c) (2) PTEP. Уведомление указывает, что соответствующие учетные записи PTEP в отдельных категориях раздела 904 будут агрегированы для целей применения правил упорядочивания, причем распределения будут рассматриваться как произведенные пропорционально из PTEP в каждой категории раздела 904.

    Как отмечалось выше, в Уведомлении отдается приоритет PTEP, относящемуся к включению доходов в результате раздела 965 (a) и разведке и добыче, компенсируемым дефицитом в соответствии с разделом 965 (b). В соответствии с этим правилом, распределения будут сначала получены из раздела 959 (c) (1) PTEP, относящегося к реклассифицированному PTEP, относящемуся к включению раздела 965 (a), а затем к разделу 959 (c) (1) PTEP, относящемуся к реклассифицированному PTEP, относящемуся к разделу 965 (б). После этого происходит распределение из оставшихся групп PTEP раздела 959 (c) (1), пропорционально и в соответствии с LIFO.Когда все PTEP раздела 959 (c) (1) будут исчерпаны, распределения будут затем получены из раздела 959 (c) (2) PTEP, относящегося к разделу 965 (a), и, когда он будет исчерпан, раздела 965 (b). Точно так же дальнейшие распределения поступают от остальных групп PTEP раздела 959 (c) (2) пропорционально и в соответствии с LIFO. Наконец, как только все группы PTEP будут исчерпаны, оставшееся количество любых распределений будет получено из раздела 959 (c) (3) E&P (non-PTEP), в той мере, в какой это предусмотрено.

    ES Наблюдение: После применения раздела 965 многие корпорации США репатриировали или рассматривали возможность репатриации излишков денежных средств, связанных с PTEP.До выпуска Уведомления 2019-01 правила упорядочивания, применимые к таким распределениям, были нечеткими, что создавало неопределенность в отношении иностранного налогового кредита и последствий таких распределений для прибыли или убытка от иностранной валюты. После выпуска Уведомления эта неопределенность обычно устраняется.

    В Уведомлении говорится, что нормативные акты подтверждают, что выплаты от любой группы PTEP американскому акционеру сокращают акционерную базу вне зависимости от того, как такая база была создана.Кроме того, в Уведомлении указывается, что на основе ссылки в разделе 959 на общее определение дивидендов, содержащееся в разделе 316, в будущих правилах будет уточнено, что PTEP рассматривается как распределенный только в той степени, в которой распределение необлагаемых налогом разведочных и добычных работ в противном случае было бы дивидендом по разделу 316. Соответственно, если иностранная корпорация имеет дефицит или нулевую текущую и накопленную разведку и добычу в конце своего налогового года, распределение будет считаться доходом от базовой стоимости или рассматриваться как прибыль от продажи или обмена акций, независимо от того, владеет ли акционер имеет годовой отчет PTEP в отношении своих акций в иностранной корпорации-дистрибьютора.

    Наконец, Уведомление предусматривает, что предстоящие нормативные акты в соответствии с разделом 959 будут содержать правила, учитывающие тот факт, что положения о налоге на прибыль и переходный налог предусматривают включение доходов, которые создают PTEP, который может превышать размер разведки и добычи иностранной корпорации. Предстоящие нормативные акты будут предусматривать корректировки, позволяющие создать PTEP, при этом гарантируя, что чистая разведка и добыча иностранной корпорации равна ее совокупному PTEP и разделу 959 (c) (3) E&P. В таком сценарии разведка и добыча текущего года сначала классифицируется как раздел 959 (c) (3) «Разведка и добыча», а затем раздел 959 (c) (3) «Разведка и добыча» реклассифицируется как раздел 959 (c) (1) PTEP или раздел 959 (c). ) (2) PTEP, в случае необходимости, в полном объеме.Это может привести к созданию или увеличению дефицита в разделе 959 (c) (3) E&P. Например, если включение американского акционера в соответствии с разделом 951 (a) по причине раздела 965 (a) превышает текущую разведку и добычу в CFC, раздел 959 (c) (3) E&P сначала будет увеличен на текущую E&P CFC, а затем уменьшится. на всю сумму включения раздела 965 CFC, возможно, ниже нуля. Применимый PTEP будет увеличен на ту же сумму. Если у иностранной корпорации есть дефицит в текущем году в разведке и добыче, этот дефицит только уменьшит раздел 959 (c) (3) иностранной корпорации, не влияя на сумму ее раздела 959 (c) (1) PTEP или раздела 959 (c). ) (2) PTEP.

    Уведомление предусматривает, что предстоящие правила будут применяться к налоговым годам акционеров в США, заканчивающимся после 14 декабря 2018 года, и к налоговым годам иностранных корпораций, заканчивающимся или в пределах таких налоговых лет. Налогоплательщик, как правило, может полагаться на Уведомление 2019-01 до выпуска нормативных актов, если налогоплательщик и все связанные стороны (согласно разделу 267 (b) или разделу 707 (b)) применяют правила последовательно в отношении PTEP всех иностранных корпораций в акциями которой налогоплательщик или связанная сторона владеют, начиная с года включения налогоплательщика или связанной стороны (в зависимости от случая) в соответствии с разделом 965.

    ES Наблюдение: Налогоплательщики, которые рассматривали часть любого распределения PTEP в год включения раздела 965 как распределение PTEP, не относящееся к разделу 965 PTEP, должны оценить, будет ли соблюдение правил упорядочивания, описанных в Уведомлении, более выгодным, и рассмотреть подачу исправленной декларации на этом основании. Казначейство

    и IRS признали сложность и проблемы соответствия, связанные с ведением многочисленных групп PTEP в рамках годовых счетов PTEP.В Уведомлении запрашиваются комментарии о способах упрощения счетов PTEP, которые необходимо вести, при одновременном соблюдении баланса между необходимостью точности применения иностранного налогового кредита и правил о прибылях и убытках иностранной валюты. Комментарии по этому и другим потенциальным указаниям, связанным с PTEP, запрашиваются до 12 февраля 2019 г.

    IRS выпустил окончательные правила в соответствии с IRC Sec. 956, которые предназначены для согласования включения условного дохода в соответствии с IRC Sec. 956 с недавно принятым IRC Sec. 245A — удержание полученных дивидендов (DRD), также известное как освобождение от участия. Окончательные положения были выпущены и вступили в силу 23 мая 2019 г. (в некоторых случаях правила будут действовать для налоговых лет, начинающихся после 31 декабря 2017 г.).

    IRC Sec. 245A, недавно принятый в соответствии с Законом о сокращении налогов и занятости («TCJA») 2017 года, предусматривает, что прибыль контролируемой иностранной корпорации («CFC»), которая репатриируется квалифицированной корпоративной U.Акционер S. как дивиденды фактически освобождаются от налога, поскольку акционеру разрешено брать равные и компенсирующие DRD.

    Акционеры США (владение 10% или более, как определено в разделе 958 (b) IRC) в CFC (как определено в разделе 957 IRC) подлежат текущему федеральному подоходному налогу на определенные инвестиции CFC в соответствии с разделом IRC Sec. 956. Сумма дохода, включенная в IRC Sec. 956 обычно равно меньшему из:

    1. Пропорциональная доля американского акционера в средней квартальной стоимости собственности в Соединенных Штатах («U. S. собственности »), находившиеся в собственности CFC в течение года за вычетом IRC Sec. 959 (c) (1) (A) прибыль («разведка и добыча») в отношении акционера; или
    2. Пропорциональная доля американского акционера в «применимой прибыли» КИК.

    В соответствии с окончательными положениями, сумма включения дохода определяется согласно разделу IRC Sec. 956 («Предварительная сумма раздела 956») будет уменьшена для корпоративных акционеров США в той мере, в какой акционер будет иметь право на DRD в соответствии с IRC Sec.245A, как если бы акционер получил равную сумму фактических дивидендов от CFC («Гипотетическое распределение»). Акционер из США имеет право на вычет, если акционер из США соответствует требованию о периоде владения в один год в соответствии с IRC Sec. 246 (с) (5). Период владения должен соблюдаться для каждой акции.

    IRC Sec. 956 будет по-прежнему применяться к физическим лицам, являющимся акционерами CFC, регулируемой инвестиционной компании или инвестиционного фонда недвижимости в США. Для тебя.S. партнерство с корпоративными партнерами из США, Tentative Sec. 956 Сумма уменьшается в той степени, в которой корпоративному партнеру из США разрешается вычет посредством применения IRC Sec. 245A. См. Treas. Рег. Раздел 1.956-1 (а) (2) (i) и (iii).

    Для CFC с ранее облагаемой налогом прибылью («PTEP») Гипотетическое распределение будет в первую очередь относиться к любому IRC Sec. 959 (c) (2) PTEP (например, включения Подчасти F), а затем в необлагаемую налогом прибыль и прибыль CFC в соответствии с IRC Sec. 959 (с) (3).Эти правила упорядочивания будут применяться, даже если у CFC есть PTEP от IRC Sec. 956 включений. Несмотря на сложность, ожидается, что эти новые правила заказа в целом будут благоприятны для налогоплательщиков.

    Одно из основных преимуществ последней версии IRC Sec. 956 заключается в том, что корпоративные акционеры США, как правило, могут закладывать акции и / или активы своих CFC для поддержки своих займов без неблагоприятных последствий для предполагаемого налога на дивиденды. Кроме того, теперь у CFC появилась большая гибкость, чтобы выступать в качестве гаранта для U.С. заимствования родителей.

    Таким образом, окончательные правила, по-видимому, обеспечивают более благоприятный исход для американских корпоративных акционеров CFC. Акционерам CFC из США следует продолжить проверку того, является ли IRC Sec. К ним относятся 956 правил или нет. Клиенты должны проконсультироваться со своими налоговыми консультантами перед принятием любого финансового решения, связанного с займами, гарантиями или залогом акций и / или активов

    Налоговое планирование после освобождения от уплаты налогов GILTI и подраздела F

    23 июля 2020 г.S. Министерство финансов («Казначейство») и Налоговая служба (IRS) завершили разработку правил (T.D. 9902) в отношении исключения высоких налогов в отношении глобального нематериального дохода с низким налогом (GILTI) («Окончательные правила»). Заключительные правила в значительной степени завершают правила, ранее предложенные 14 июня 2019 года (предлагаемые правила GILTI), с некоторыми существенными изменениями, описанными ниже. В целом, Заключительный регламент позволяет некоторым акционерам контролируемой иностранной корпорации (CFC) в США исключать суммы, которые в противном случае были бы проверены доходом из расчета GILTI для акционеров, если эффективная иностранная ставка налога на такие суммы превышает 90% от верхней ставки U.S. Ставка корпоративного налога (в настоящее время 18,9%, исходя из действующей ставки корпоративного налога 21%). Кроме того, правительство выпустило предлагаемые правила (REG-127732-19), которые в целом соответствуют исключению по высоким налогам в Подчасти F в соответствии с разделом 954 (b) (4) недавно завершившемуся исключению GILTI по ​​высоким налогам («Предлагаемые правила»). Как более подробно обсуждается ниже, корпоративным налогоплательщикам и налогоплательщикам, не являющимся корпоративными налогоплательщиками, необходимо будет тщательно рассмотреть влияние исключений GILTI и Подраздела F в отношении высоких налогов.

    Фон

    Как правило, корпоративные и некорпоративные налогоплательщики, владеющие 10% или более долей участия (по голосованию или по стоимости) («U. S. Акционеры ») в КИК подлежат налогообложению в соответствии с режимами Подчасти F и GILTI. Подраздел F был принят в 1962 году с целью налогообложения на текущей основе доходов CFC определенных категорий доходов, которые обычно являются пассивными по своей природе. GILTI был принят при П.Л. 115-97, Закон о сокращении налогов и рабочих местах (TCJA) от 22 декабря 2017 г. с целью налогообложения на текущей основе доходов CFC (не включая доходы, уже облагаемые текущим налогом США, такие как доходы по подразделу F) как минимум показатель. В результате вычета 50% GILTI компания U.S. Эффективная ставка федерального подоходного налога США для акционеров GILTI составляет 10,5%. Кроме того, корпоративные акционеры США имеют право на получение иностранного налогового кредита, равного 80% иностранных налогов, налагаемых на доход GILTI (при условии применения ограничений на иностранный налоговый кредит по разделу 904). Некорпоративный акционер США не имеет права ни на 50% -ный вычет GILTI, ни на иностранный налоговый кредит, если только такой акционер не выберет согласно разделу 962 налогообложение своих GILTI и подраздела F по существу таким же образом, как и U. S. Corporation.

    Одновременно с принятием режима GILTI в отчетах комитета Конгресса было высказано предположение, что корпоративный акционер США не должен нести налоговое обязательство GILTI, если эффективная иностранная ставка налога превышает 13,125% (эффективная ставка налога 10,5%, деленная на 80%) от дохода GILTI. . Однако из-за применения ограничения иностранного налогового кредита в соответствии с разделом 904 определенные расходы, такие как процентные расходы, понесенные материнской компанией в США транснациональной группы, должны быть распределены и распределены в пользу GILTI.В результате распределения и потенциального несоответствия между тем, когда статья дохода учитывается для целей GILTI, и когда иностранные налоги, связанные с такой статьей дохода, считаются уплаченными акционером США в соответствии с разделом 960, корпоративные акционеры США могут обнаружить что включение GILTI в их налогооблагаемый доход увеличивает их налоговые обязательства в США, даже если GILTI облагается налогом по иностранной ставке выше 13,125%.

    Подчасть F также облагает налогом определенный в настоящее время доход CFC для U.С. Акционер. Раздел 954 (b) (4) содержит выбор Подчасти F о высоких налогах, который предусматривает, что доход иностранной базовой компании и страховой доход не включают какую-либо статью дохода CFC, если такой доход подлежал общей эффективной иностранной налоговой ставке, которая превышает 90% максимальной ставки корпоративного налога в США.

    В результате выборов с высокими налогами на GILTI и Подчасть F акционер США, проводящий такие выборы, может отказаться от режимов Подчасти F и GILTI для определенного дохода.

    GILTI, исключение по высоким налогам

    Заключительный регламент следует многим из тех же принципов, что и предлагаемый регламент GILTI.Исключение для GILTI с высоким налогом будет исключать из дохода GILTI CFC, которая облагает иностранный налог по ставке, превышающей 90% корпоративной ставки США, в настоящее время 18,9%.

    Заключительное постановление содержит подробные правила определения того, облагается ли доход КИК достаточной ставкой иностранного налога. Во-первых, CFC должен идентифицировать свои «проверенные единицы». Предлагаемые правила GILTI включают аналогичную концепцию, основанную на квалифицированных бизнес-единицах (QBU), как это определено в разделе 989. Правительство получило несколько комментариев, в которых подход QBU был охарактеризован как чрезмерно сложный и утверждалось, что подход CFC by CFC лучше согласовывает GILTI. исключение высоких налогов с исключением высоких налогов в подразделе F.Другие комментарии предполагают, что, хотя подход QBU был принят во избежание смешения доходов с низким налогом и доходом с высоким налогом, смешение дохода с низким и высоким налогом не представляло значительного риска. В конечном итоге правительство пришло к выводу, что смешивание доходов с разными ставками остается риском, но можно принять более гибкий подход для определения дохода, который не следует смешивать.

    Протестированные единицы включают (1) CFC, (2) филиал, который имеет налогооблагаемое присутствие в стране, в которой он расположен, (3) филиал, который не рассматривается как налогооблагаемое присутствие в стране, в которой он расположен но которое имеет право на освобождение от уплаты налога или по сниженной ставке налога в стране проживания владельца филиала, (4) транзитное юридическое лицо (включая юридическое лицо, не являющееся юридическим лицом), которое является налоговым резидентом в другой стране и (5) транзитное юридическое лицо юридическое лицо, рассматриваемое как корпорация в стране проживания его владельца. Согласно правилу объединения проверенные единицы, которые являются резидентами одной страны или имеют налогооблагаемое присутствие в одной и той же стране, объединяются для определения эффективной ставки иностранного налога. Кроме того, правило комбинирования применяется независимо от того, облагаются ли отдельные проверенные единицы одной и той же иностранной налоговой ставкой или имеют одинаковую функциональную валюту. Правило комбинирования является обязательным в соответствии с Заключительным регламентом. Приняв испытанный единичный подход, правительство отклонило комментарии о том, что анализ должен проводиться на основе ХИК за ХИК, за которые выступали налогоплательщики из-за опасений, что выборы флажка могут использоваться для несоответствующего сочетания доходов с высокими налогами и низкими доходами. -налоговый доход.Тестируемый единичный подход потребует от миноритарных инвесторов в CFC иметь значительный объем информации о структуре и деятельности CFC, если они хотят извлечь выгоду из выборов GILTI с высокими налогами в отношении такой CFC. Обеспечение доступа к такой информации — это то, о чем миноритарные инвесторы должны будут договориться заранее в рамках своих первоначальных инвестиций в иностранную корпорацию, которая является или может стать CFC.

    После определения проверенных единиц статьи валового дохода КИК относятся на каждую из проверенных единиц.Валовой доход, относящийся к проверенной единице, называется «ориентировочной проверенной статьей валового дохода». Валовой доход относится на проверяемую единицу в той степени, в которой такой доход должным образом отражается в отдельных книгах и записях проверяемой единицы (или в той степени, в которой он отражался бы таким образом, если бы такие книги и записи велись). Для этой цели платежи, которые обычно не учитываются для целей налогообложения США, поскольку они производятся в пользу, из или между филиалами или неучтенными организациями CFC, обычно рассматриваются для целей определения валового дохода, относящегося к тестируемой единице.После определения ориентировочной проверенной статьи валового дохода каждой проверенной единицы вычеты CFC и иностранные налоги распределяются и распределяются между каждой проверенной единицей (или остаточной категорией), чтобы определить «ориентировочную проверенную статью дохода». Процесс распределения и пропорционального распределения обычно соответствует правилам, установленным для расчета ограничения иностранного налогового кредита в соответствии с разделом 904 и признанных уплаченных иностранных налогов в соответствии с разделом 960.

    Наконец, эффективная ставка иностранного подоходного налога по каждой ориентировочной проверенной статье дохода рассчитывается путем деления U.Сумма в долларах США уплаченных или начисленных иностранных налогов на прибыль, которые были распределены и распределены на ориентировочную проверенную статью дохода на сумму в долларах США ориентировочной проверенной статьи дохода, которая увеличена на сумму таких иностранных налогов на прибыль. Если ставка иностранного налога превышает 90% максимальной корпоративной ставки США, ориентировочная проверенная статья валового дохода может быть исключена из проверенного дохода и, таким образом, из расчета GILTI акционера США.

    Выбор GILTI с высокими налогами должен производиться «контролирующим внутренним акционером» CFC, как правило, США. S. Акционер (-а), владеющий более 50% или более от общего количества голосов всех классов акций (или, если таких акционеров нет, всех американских акционеров CFC). Если контролирующий внутренний акционер владеет более чем 50% долей голосов или стоимости более чем одной CFC (с учетом правил присвоения в соответствии с разделом 318), CFC считаются «Группой CFC». Для CFC в группе CFC акционер, выбравший GILTI с высоким налогом, должен сделать выбор для всех или ни одной из CFC в группе.Контролирующий местный акционер выбирает свою первоначальную налоговую декларацию за налоговый год, в котором заканчивается соответствующий налоговый год КИК, или измененную федеральную налоговую декларацию, поданную в течение 24 месяцев после непродленного срока подачи первоначальной декларации. Налогоплательщик, проводивший выборы, может отменить выборы в том же порядке, что и выборы, проведенные в измененной декларации. В случае избрания или отзыва измененной декларации, Окончательные правила требуют, чтобы все U. S. Акционеры CFC подают свои первоначальные или измененные налоговые декларации, отражающие влияние выборов или отмены для соответствующего налогового года и для любого другого налогового года, в котором налоговые обязательства Американского акционера будут увеличены в связи с избранием. или отзыв в течение одного периода не более шести месяцев с 24-месячным периодом, описанным выше. Каждый акционер США также должен уплатить любые налоги, причитающиеся в результате таких корректировок в течение указанного шестимесячного периода. В случае с U.S. Акционер, являющийся партнерством, выборы могут быть сделаны (или отозваны) с помощью измененной формы 1065 или запроса административной корректировки согласно разделу 6227, в зависимости от обстоятельств.

    В целом, окончательные правила GILTI, выпущенные в июне 2019 года, использовали подход на уровне партнеров (или агрегированный подход) к внутренним партнерствам с целью определения включения GILTI партнера в CFC, принадлежащую отечественному партнерству. Домашнее партнерство не имеет суммы включения GILTI.Как предлагается в настоящее время, партнеры, которые имеют 10% или более долю участия в CFC через свои доли участия в национальном партнерстве, будут определять свою пропорциональную долю в проверенных элементах CFC и могут иметь GILTI или Подчасть F.

    Хотя в 2019 году правительство доработало правила GILTI, которые касаются определенных вопросов GILTI для национальных партнерств, правительство не доработало некоторые предлагаемые правила, касающиеся режима внутреннего партнерства в соответствии с Подчастью F, консолидированной прибыли, прямого / косвенного / конструктивного владения и инвестиций в United Государственные правила собственности.

    Преамбула к Заключительному регламенту предусматривала, что в соответствии с применимыми в настоящее время предлагаемыми положениями раздела F и раздела 956, домашнее товарищество может быть контролирующим внутренним акционером для целей определения того, какая сторона выбрала GILTI с высокими налогами. Правительство намерено учесть это предложенное правило в предстоящих окончательных постановлениях.

    Предлагаемые правила GILTI обычно предусматривают, что выборы действуют в течение года включения CFC, для которого они были сделаны, и всех последующих лет включения CFC, если выборы не отменены.Кроме того, в предлагаемых правилах GILTI говорится, что в случае отмены выборов выборы не могут проводиться повторно в течение 60 месяцев. Это предлагаемое правило было исключено из Окончательного Положения. Согласно Заключительным положениям, выборы могут определяться на ежегодной основе. Выбор GILTI с высоким налогом может быть проведен 23 июля 2020 года или после этой даты. Кроме того, налогоплательщики могут выбрать применение выбора к налоговым годам, которые начинаются после 31 декабря 2017 года, при условии, что налогоплательщики последовательно применяют Окончательные правила к таким периодам. .Примечательно, что предлагаемые правила GILTI не предусматривают обратной силы.

    Подчасть F, исключение по высоким налогам

    После опубликования предлагаемых правил GILTI налогоплательщики представили правительству комментарии о том, что исключение GILTI в отношении высоких налогов должно в целом соответствовать исключению в отношении высоких налогов в подразделе F. Исключение в отношении высоких налогов в подразделе F, как правило, позволяло акционерам США исключить из доходов подраздела F доход CFC, который облагался высокими налогами на постатейной основе.

    Выпуская Предлагаемые правила, правительство согласилось с тем, что необходимо согласовать исключения для GILTI и Подраздела F в отношении высоких налогов. Однако вместо того, чтобы принять предыдущий метод применения исключения высокого налогообложения Подчасти F к Исключению высокого налога GILTI, правительство в целом согласилось с Предлагаемыми правилами, исключение высокого налога Подчасти F к завершенному исключению высокого налогообложения GILTI, Требование, чтобы исключение из Подчасти F в отношении высоких налогов применялось на основе проверенных единиц.

    В соответствии с Предлагаемым регламентом, исключения для GILTI и Подраздела F в отношении высоких налогов будут представлять собой единый выбор, который необходимо (или не делать) ежегодно для всех CFC в группе CFC на постоянной основе. Предлагаемые правила также приведут к большему соответствию процесса определения того, облагается ли доход высокими налогами для целей Подчасти F, с процессом, применимым к GILTI в соответствии с Заключительным регламентом. Существуют и другие дополнительные технические изменения, которые будут внесены в исключение из Подчасти F, касающееся высоких налогов, в соответствии с Предлагаемыми правилами, включая требования о наличии определенной актуальной документации, изменения в доходах и ограничениях прибыли, а также изменения в применении правила полного включения.Предлагаемые правила должны вступать в силу для налоговых лет КИК, начинающихся после даты окончательной доработки Предлагаемых правил. В настоящее время налогоплательщики не могут полагаться на Предлагаемые правила.

    Как описано выше, многонациональные группы, являющиеся родителями США, часто платят налог GILTI, несмотря на то, что у них есть КИК с общей эффективной иностранной налоговой ставкой, превышающей 13,125%. Чаще всего это происходит из-за пропорционального распределения расходов, понесенных в Соединенных Штатах, в корзину иностранных налоговых кредитов GILTI и несоответствия во времени между тем, когда статья дохода учитывается для целей GILTI, и когда считаются иностранные налоги, связанные с такой статьей дохода. оплачивается U.S. Акционер согласно разделу 960. Кроме того, иностранный налоговый кредит GILTI не может быть перенесен на будущие налоговые годы. Выбор GILTI с высокими налогами позволяет родительским группам в США избежать потенциальных остаточных налоговых обязательств GILTI, возникающих в результате пропорционального распределения расходов, при условии, что эффективная иностранная ставка CFC группы превышает 18,9%. Хотя может возникнуть соблазн предположить, что родительские группы в США, имеющие право на выборы GILTI с высокими налогами, всегда должны выбирать, чтобы применять его, в некоторых случаях негативные побочные эффекты могут перевесить преимущества.

    Поскольку существует множество способов, которыми наличие дохода GILTI в налоговой декларации налогоплательщика может повлиять на налоговые обязательства налогоплательщика в США, важно внимательно рассмотреть все последствия принятия (или отмены) выбора GILTI с высоким налогом. Например, акционер CFC в США, ведущий зарубежные операции как с высокими, так и с низкими налогами, может обнаружить, что удаление проверенного дохода с высоким налогом из расчета GILTI устраняет возможность перекрестного зачета иностранных налогов, уплаченных или начисленных на доход с высоким налогом. против его остаточного налогового обязательства GILTI по ​​проверенному доходу с низким налогообложением.Аналогичным образом, принятие решения о выборе может уменьшить «чистую предполагаемую декларацию материального дохода» акционера США, что может затем уменьшить налоговые обязательства GILTI по ​​низконалоговому иностранному доходу, если возврат материального дохода возникает в результате инвестиций в квалифицированные бизнес-активы (QBAI) в юрисдикциях с высокими налогами. Налогоплательщикам также может потребоваться рассмотреть влияние выборов на распределение и пропорциональное распределение расходов, на расчет ограничения налогоплательщика по разделу 163 (j), а также на право на выплаты по гибридным инструментам или с участием гибридных организаций для исключения из антидопинговых правил. -гибридные правила раздела 267А.

    Кроме того, в результате выбора режима GILTI с высокими налогами прибыль CFC, относящаяся к доходу, исключенному из проверенного дохода, не будет рассматриваться как прибыль и прибыль, ранее облагаемая налогом (PTEP). Это имеет два основных последствия, которые родительские группы США захотят рассмотреть. Во-первых, дивиденды от таких доходов и прибыли (E&P) должны будут соответствовать требованиям раздела 245A, а не требованиям правил PTEP, чтобы их материнская компания в США не облагала налогом.В отличие от правил PTEP, в разделе 245A есть определенные требования к периоду владения, антигибридные правила и другие правила, которые должны соблюдаться для того, чтобы распределения от CFC материнской компании в США не облагались налогом. Во-вторых, дивиденды разведки и добычи, удовлетворяющие требованиям раздела 245A, не имеют права на получение иностранного налогового кредита. Согласно разделу 960 (b) распределение PTEP может генерировать иностранные налоговые льготы GILTI, когда удержание и другие иностранные налоги взимаются с распределения PTEP от CFC ее материнской компании в США. Однако распределения разведки и добычи, которые имеют право на вычет полученных дивидендов по разделу 245A, не имеют права на такие иностранные налоговые льготы. В результате группы родителей в США захотят принять во внимание стоимость налога на репатриацию доходов после CFC, связанную с отказом от GILTI PTEP, при принятии решения о выборе режима GILTI с высокими налогами.

    За пределами США. родительские транснациональные компании обычно меньше подвержены правилам GILTI, чем родительские компании США. Однако группа, не являющаяся родителем США, может владеть U.S. дочерняя компания, включенная в доход GILTI. В таком случае те же соображения, которые обсуждались выше в отношении транснациональной компании, являющейся дочерней компанией США, могут применяться к дочерней компании в США.

    Кроме того, дочерняя компания в США многонациональной группы, не являющейся родителем США, чаще подвергается обязательству по сокращению базы и налогу на злоупотребление (BEAT). Предполагаемая цель BEAT — помешать корпорациям США чрезмерно сокращать свой налогооблагаемый доход в США посредством платежей связанным иностранным сторонам. Налоговое обязательство BEAT равняется превышению (1) применимой налоговой ставки BEAT (в настоящее время 10,5%), умноженной на «модифицированный налогооблагаемый доход» налогоплательщика, над (2) скорректированным регулярным налоговым обязательством налогоплательщика, каждое из которых определено для этого налогового года. При расчете регулярных налоговых обязательств налогоплательщика за налоговый год определенные кредиты (включая иностранные налоговые кредиты) обычно вычитаются из суммы обычных налоговых обязательств. Поскольку включение GILTI включается в модифицированный налогооблагаемый доход для целей BEAT, а регулярные налоговые обязательства налогоплательщика уменьшаются для иностранных налоговых вычетов, не U.У родительской транснациональной компании, подпадающей под действие BEAT, может быть увеличено ее налоговое обязательство по BEAT в той степени, в которой она также включает доход GILTI. Таким образом, в той степени, в которой дочерняя компания в США транснациональной компании, не являющейся родителем США, является (или потенциально может подпадать) под действие BEAT, такая дочерняя компания в США может быть более склонна к выбору GILTI с высокими налогами.

    Пожалуйста, свяжитесь с любым членом налоговой службы Shearman & Sterling LLP для получения дополнительной информации.

    стартапов, поддерживаемых VC, продлевают период проверки после прекращения работы (PTEP)

    Эд Циммерман и Джим Грегори

    Эд Циммерман возглавляет Tech Group в Lowenstein Sandler LLP и является юристом стартапов и растущих компаний.Джим Грегори — юрист по компенсациям и льготам в Lowenstein Sandler LLP. Оба являются партнерами в офисе фирмы в Нью-Йорке. [1]

    В этой статье рассматривается очень серьезная проблема в мире венчурного капитала и стартапов: какие периоды исполнения наиболее подходят для опционов после увольнения. За последние несколько лет стартапы и растущие компании пересмотрели стандартный подход к срокам исполнения опционов на акции, которые обычно истекают через 90 дней после выхода. Поскольку стартапы становятся все более ценными перед IPO, затраты на реализацию этих опций могут стать непомерно высокими, а сотрудники, которые уходят до приобретения или IPO, могут оставлять на столе миллионы или даже десятки миллионов долларов.

    Было «рыночным» иметь 90-дневный период исполнения после прекращения (PTEP) по опционам на акции, но такие компании, как Quora и Pinterest, за последние три года изменили эту практику. Многие работодатели сегодня, особенно в сфере технологий, рассматривают возможность продления срока действия стандартного трехмесячного срока после увольнения.Как правило, стартапы рассматривают возможность продления PTEP на стадии роста, а не на ранних этапах жизни стартапа.

    Эд Циммерман (2017)

    Мы — юрист по сделкам и юрист по компенсациям и льготам с более чем 50-летним опытом юридической практики, почти поровну разделенного между нами, — намерены осветить в этой статье текущие деловые, налоговые и юридические вопросы, связанные с венчурными стартапами и растущими компаниями. подумайте, стоит ли (или нет) продлевать PTEP.

    Наш опыт соответствует опыту нашего друга Эндрю Паркера (партнера Spark Capital, который был одним из руководителей дискуссии по этой теме на нашем мероприятии VentureCrushNY в мае 2017 г.) в его сообщении Medium в феврале 2017 г. на PTE:

    По крайней мере, 90% компаний, с которыми я столкнулся за десять лет работы в венчурном капитале, имеют [PTEP] следующим образом: когда сотрудник покидает компанию (добровольно или принудительно, но не по причине), у сотрудника есть 90 дней, чтобы решить, следует ли реализовать свои опционы на акции.

    С нашей точки зрения, большинство опционных планов для стартапов и растущих компаний требуют от держателей опционов исполнения в течение трех месяцев (или девяноста дней) после выхода на пенсию. Это стандартное трехмесячное правило по умолчанию развилось из требований опционов на поощрительные акции (ISO), но не является обязательным для неуставных опционов, также известных как опционы на неквалифицированные акции или «неквалифицированные» (НСУ). Поскольку IRS не требует, чтобы NSO выполняли более строгие правила, применимые к ISO, NSO допускают большую гибкость в отношении PTEP.Любое обсуждение возможного расширения PTEP требует некоторого базового понимания опционов на акции и, в частности, правил, регулирующих ISO и NSO.

    Отправные точки: ISO или NSO

    Многие стартапы и растущие компании предоставляют ОПС своим сотрудникам и консультантам. Многие другие предоставляют ISO своим сотрудникам — мы говорим «сотрудники», а не «сотрудники и консультанты», потому что для того, чтобы квалифицироваться как ISO, варианты должны удовлетворять многим требованиям и ограничениям IRS, включая требование о том, чтобы ISO предоставлялись только сотрудникам ( и не поставщикам услуг, не связанным с сотрудниками, таким как консультанты, советники или члены совета директоров, не являющиеся сотрудниками).

    Поскольку ISO имеет право на потенциально благоприятный налоговый режим, который может принести пользу сотруднику, лишение этого сотрудника этих льгот является серьезным делом (как ясно показывает недавнее дело против Uber) [2], даже если это дает другие льготы. Как более подробно описано ниже, изменяя существующий ISO сотрудника (например, путем расширения PTEP), работодатель может «дисквалифицировать» ISO (которые затем становятся NSO), и это может произойти либо намеренно, либо случайно.Хорошо информированный работодатель, который намеренно «изменяет» грант ISO, предоставит документы об изменении опциона на акции, содержащие соответствующие раскрытия и требующие письменного согласия держателя опциона на предлагаемое изменение. Напротив, расширить PTEP для НСО намного проще, чем для ИСО, потому что НСО по определению не должны выполнять налоговые требования ИСО. Большая часть приведенного ниже обсуждения сосредоточена на работодателях, расширяющих PTEP для ISO, в отличие от NSO, но основное внимание в этой части уделяется тому, должна ли компания расширять PTEP на варианты, независимо от того, являются ли варианты ISO или NSO.

    Как правило, для того, чтобы опцион соответствовал требованиям ISO, получатель или держатель опциона должны использовать ISO не позднее, чем через три месяца после увольнения держателя опциона (или более длительного периода, применимого в случае смерти или инвалидности).

    Если условия плана опционов и / или условия предоставления конкретного опциона прямо разрешают более позднее исполнение, опционы, исполненные после трехмесячного периода, автоматически конвертируются в ОПС. В налоговых целях к НСО обращаются иначе, чем к ИСО.

    Мы одновременно публикуем краткое изложение основного налога и других различий между ISO и NSO, а также список текущих требований ISO (наша статья ISO / NSO).

    Лучшие планы: ISO не всегда заканчиваются ISO

    С практической точки зрения, по нашему опыту, многие варианты, которые растущие компании и стартапы с венчурной поддержкой предоставляют в качестве ISO, в конечном итоге не подпадают под налоговый режим ISO, потому что держатель не выполняет период владения ISO или другие требования (наш ISO / В статье NSO в общих чертах изложены требования ISO).Эта неспособность квалифицироваться как ISO частично связана с характером того, как покупатели обычно приобретают эти стартапы. Когда стартапы приобретаются, держатели опционов обычно исполняют свои обязательства по завершении смены контроля и получают денежные средства, что делает невозможным соблюдение периода владения акциями ISO (один год после исполнения и два года после предоставления).

    Также стоит отметить, что налоговые правила ISO сложны. Есть много искушенных владельцев, часто имеющих доступ к советам экспертов.Но, по нашему опыту, это не всегда так. Многие держатели и их консультанты не до конца понимают эти правила. Члены управленческой команды могут тратить значительные ресурсы на ответы на вопросы и попытки объяснить сложные налоговые и альтернативные вопросы сотрудникам, которым предстоит принять очень важные решения. Например, при исполнении НСО «спред» (сумма, на которую справедливая рыночная стоимость (FMV) акций превышает цену исполнения) облагается налогом как обычный доход и подлежит удержанию во время исполнения.Напротив, при исполнении ISO нет налога или удержания при исполнении, но сумма спрэда рассматривается как «корректировка» в соответствии с альтернативным минимальным налогом [3] (AMT), и это имеет несколько последствий, которые трудно устранить. прогнозировать и в конечном итоге может стоить держателям дополнительных налогов AMT. Объем этой статьи не позволяет глубже погрузиться в сложность AMT, но достаточно сказать, что определение того, будет ли владелец подлежать AMT, может быть очень сложным, особенно в начале налогового года или до того, как владелец получит реальную видимость. в том, как будет развиваться ее налоговый год.

    Периоды выполнения

    Несколько известных компаний взяли на себя инициативу по внедрению программ продления опционов, продлив период исполнения до периодов от одного до семи лет после расторжения. Pinterest был самым громким голосом при переходе к семилетнему PTEP, и это произвело волновой эффект в районе залива. Как писал Дэн Примак в журнале Fortune в марте 2015 года:

    Принцип, по которому мы работаем, — принцип справедливости, — объясняет соучредитель Pinterest Эван Шарп.«Если вы внесли важный вклад в Pinterest, вы сможете сохранить эту ценность. И это должно быть не только для людей, у которых достаточно денег, чтобы покрыть свои налоговые обязательства.

    Еще до появления Pinterest, Quora перешла на 10-летний срок (с даты выдачи гранта) еще в 2014 году и была одной из первых (если не первой), кто это сделал. См., Например, сообщение на Quora 2015 года, написанное одним из первых сотрудников Стивеном Триё, в котором хорошо описаны некоторые ключевые проблемы. Согласно применимым налоговым правилам, срок исполнения обязательств не может превышать десяти лет [4] для ISO.Десять лет также стали сроком по умолчанию для НСО. После того, как работодатель установил начальный срок действия ISO, работодатель не может продлить срок для ISO и во многих случаях не может продлить срок для NSO (без нарушения раздела 409A налогового кодекса, что, к счастью, выходит за рамки данной статьи, но для тех, кто ищет больше о 409A в контексте стартапа, вот еще одна статья).

    СПЕЦИАЛЬНОЕ ПРИМЕЧАНИЕ: истекает ли срок действия ваших опционов — проблема с опционами на десять лет

    Учитывая типичный максимальный десятилетний срок и период исполнения для непогашенных опционов, компании, достаточно зрелые, чтобы рассмотреть возможность продления PTEP, также должны учитывать, приближаются ли оцененные нынешние и / или бывшие члены команды к концу своего десятилетнего периода исполнения опционов. Частным компаниям, держатели опционов которых приближаются к этой конечной дате, следует подумать о том, следует ли отреагировать на это путем реализации программ ликвидности сотрудников или частных тендеров или использовать какой-либо другой подход. Мы обсуждаем это более подробно в нашей статье ISO / NSO, и, хотя это не возникает каждый день, по мере того, как время ликвидности продолжает увеличиваться, мы ожидаем увидеть это чаще. Мы также ожидаем, что обсуждение способов решения проблемы ликвидности (тендерные предложения или другие программы ликвидности) потребует времени, а выполнение займет еще больше времени, поэтому работодатели должны пересмотреть устаревание своих планов стимулирования капитала и хорошо продумать свой план действий. до истечения крайнего срока — десятой годовщины.

    Для участия в расширении PTEP некоторым компаниям требуется минимальный период непрерывной работы. Например, некоторые компании, в том числе Square (см. Сообщение), обуславливают продленный PTEP минимум двумя годами обслуживания. PTEP почти всегда ограничивается периодом после добровольного увольнения или недобровольного увольнения без причины, а также часто включает период после увольнения по причине смерти или инвалидности.

    Зачем расширять PTEP

    Несколько факторов поддерживают движение за продление периодов исполнения опционов, но основными движущими силами являются улучшение набора сотрудников и повышение морального духа.Растущие компании, внедряющие расширенный PTEP, вполне могут иметь конкурентное преимущество при найме на работу по сравнению с конкурирующими работодателями с коротким (90-дневным) PTEP, особенно для ветеранов стартапов, искушенных в вопросах компенсации капитала.

    Растущие компании также осознают, что изменения на рынках капитала обычно задерживают IPO и другие события ликвидности для частных компаний. Стартапы исторически использовали четырехлетнее наделение правами на опционные гранты, что имело огромный смысл, когда этот рыночный стандарт совпадал со средним периодом владения от первого раунда сбора средств до выхода. Но период владения для многих инвесторов увеличился с [5] до более восьми лет (от первого венчурного финансирования до выхода). Сочетание этого длительного периода неликвидности стартапов и значительного аппетита (и капитала) профессиональных инвесторов, которые должны инвестировать в технологические стартапы и растущие компании, породило активный рынок для вторичных сделок, включая частные тендерные предложения. Например, платформа частного рынка Nasdaq (на которой размещается только один небольшой сегмент рынка для управляемых вторичных транзакций) сообщила [6] , что «первая половина 2017 года была самым загруженным периодом на сегодняшний день для программ ликвидности частных компаний. проводится на своей площадке.В том же отчете от 30 июня отмечалось, что средний возраст компаний, использующих платформу для управляемых вторичных сотрудников в течение этого периода, составлял 8,5 лет, при среднем уровне 300 сотрудников, среднем уровне финансирования 135 миллионов долларов и средней оценке 1,4 миллиарда долларов.

    Этот расширенный период до получения ликвидности для стартапов означал, что в залах заседаний совета директоров, поддерживаемых венчурными предприятиями, бесчисленное количество часов посвящено обсуждению пополнения капитала учредителей и других сотрудников с правом или близким к ним. Совет директоров потратил меньше времени на обсуждение вопроса о продлении периодов исполнения, однако мы заметили резкое увеличение разницы между ценой исполнения и FMV к моменту окончания периода исполнения.Эта растущая разница между страйк-ценой и FMV при исполнении создает налоговую проблему и проблему ликвидности для держателей. Хотя налог на исполнение отложен для ISO (с учетом AMT, как обсуждалось выше), держатели ISO обычно все равно должны платить цену исполнения. Кроме того, для НСУ спред при исполнении приведет к уплате подоходного налога, и если держатель опциона не исполнит при выходе / ликвидности, он не получит денежные средства для финансирования налоговых обязательств. Хотя некоторые могут утверждать, что это создает стимул для удержания сотрудников, во многих случаях это означает, что сотрудники останутся дольше, чем следовало бы, либо потому, что они стали несколько застойными или беспокойными в своей роли, либо компания их переросла. «Даш Виктор, который работал менеджером проекта и отвечал за расширение опций в Square, в своем достойном посте на Medium за 2016 год описал это как« проблему с жилетом и отдыхом », рассказывая о своих уроках, полученных при рассмотрении и внедрении PTEP. Другие сообщали о тенденции чрезмерного удержания сотрудников как «наделение миром» [7] или «отдых и спасение». [8] См., Например, Джули Борт, «В мире« подставок »Кремниевой долины инженеры-миллионеры, которые получают кучу денег и почти не работают», Business Insider, 6 августа 2017 г.Более того, сотрудники, которые черпали энергию из работы в стартапе с 30 или 150 сотрудниками, могут раздражаться от работы в более зрелой организации с 700 или 1500 человек. Это, безусловно, мнение, выраженное и одобренное участниками нашего круглого стола VentureCrushSF (июнь 2017 г.), о чем говорится в этой статье Forbes.

    С учетом этих соображений, увеличенные периоды исполнения особенно важны для более дорогих компаний, находящихся на более поздней стадии, где уходящим сотрудникам часто бывает трудно заплатить цену исполнения по переданным опционам. Это контрастирует со стартапами на ранних стадиях, которые предоставили опционы с относительно низкой ценой акций, которая не сильно выросла по сравнению с ценой исполнения. Тем не менее, мы не отговариваем стартапы от развертывания расширенного PTEP на ранних этапах их жизненного цикла. Для тех немногих стартапов, которые на раннем этапе внедряют расширенный PTEP, мы рекомендуем использовать скользящую шкалу (это означает, что продолжительность PTEP в некоторой степени зависит от стажа работы).

    Продолжая вознаграждать владение: скользящая шкала PTEP

    Программы PTEP со скользящей шкалой имеют для нас смысл на разных этапах.Как написал Эндрю Паркер (в сообщении Medium, на которое мы ссылались выше):

    «Я считаю, что компенсация акционерного капитала должна использоваться для поощрения долгосрочного согласования стимулов между компанией и сотрудниками, и я не считаю, что сотрудник, который работает в стартапе в течение 1 года, должен получать такое же отношение PTE, как и сотрудник, который работает 5 лет. Политика eShares PTE создает линейную скользящую шкалу обращения с сотрудниками, увольняющимися на срок от 1 до 5 лет, и мне это кажется совершенно правильным ».

    Мы рекомендуем прочитать презентацию eShares о собственном расширении PTEP.Вот два слайда из этой презентации, которые eShares использовал для иллюстрации постепенного расширения PTEP на основе скользящей шкалы, а не ступенчатой ​​функции:

    eShares

    Ряд стартапов указали на влияние Coinbase в использовании инкрементального PTEP, поскольку в августе 2015 года Coinbase объявила о расширении «окна упражнений со стандартных 90 дней до семи лет для новых сотрудников, которые присоединяются и остаются в компании не менее двух лет.«Совсем недавно MixPanel также объявила о своем переходе на расширенный PTEP, используя пятилетний срок для сотрудников со стажем работы не менее двух лет. Uber, находящийся под давлением по разным направлениям (включая судебный процесс по плану опционов на акции, упомянутый в конце статьи 2), объявил в мае 2017 г. о массовом развертывании постепенно расширенного PTEP «с 30 дней до 7 лет для сотрудников Uber, имеющих не менее трех человек. лет владения ».

    Обсуждение дешево: больше стартапов обсуждают, чем внедряют расширенный PTEP

    Сообщение Andrew Parker Medium отмечает явление, которое мы также наблюдаем: хотя многие стартапы и растущие компании рассматривают возможность расширения PTEP, большинство из них обсуждают, а не внедряют PTEP:

    Многие компании проводят этот разговор, а затем выбирают вариант №1 [не развертывать расширенную программу PTEP].В ответе сотрудника Quora Стивена Триё есть отличное резюме того, почему компании в конечном итоге не меняют политику.

    Но мы полагаем, что это был, скорее, разговор 2016 и 2017 годов, а не разговор 2018 или 2019 года, поскольку мы думаем, что больше компаний, достигших существенной оценки, развернут расширенный PTEP.

    Частные тендерные предложения решают те же проблемы «застрявшего капитала», что и расширенный PTEP

    Стоит отметить, что мы также видим, что компании решают как эту проблему, так и некоторые связанные с ней (например,g., сотрудники, имеющие «замороженную» стоимость капитала и выставляющие входящий интерес для вторичной продажи своего капитала) за счет обеспечения широкой ликвидности. Как написал Даш Виктор из Square (в сообщении, указанном выше), третьей альтернативой расширению PTEP является «Выберите альтернативный подход — например, чистое упражнение, партнерство с кредитором или тендерное предложение».

    Все больше и больше мы видим и помогаем клиентам с частными тендерными предложениями, которые также являются сложными сделками, но могут быть отличным способом ослабить давление и провести неразводняющее финансирование.Дэн Примак написал об этом в Fortune в августе 2014 года, отметив, что Uber сделал тендерные предложения ниже рыночных, чтобы дать сотрудникам возможность получить ликвидность, а не чувствовать, что они навсегда не смогут раскрыть ценность своих имущественных, но дорогих опционов на акции.

    Примак сослался на Pinterest и AirBNB как на примеры компаний, столкнувшихся с этой проблемой, отметив (в цитированной выше колонке 2014 г.):

    Pinterest, например, ограничивает продажу акций всех сотрудников на вторичном рынке и не объявляет тендеры для сотрудников с октября 2012 года.Будущий тендер в настоящее время не запланирован, хотя представитель компании говорит, что «мы постоянно изучаем способы получения ликвидностью для сотрудников и бывших сотрудников, включая предоставление займов без права регресса и другого вторичного предложения.

    Это, конечно, предшествовало объявлению Pinterest о расширении PTEP.

    Новые планы и варианты предоставления после продления PTEP

    После того, как работодатель принял решение о внедрении расширенного PTEP, работодатель может по своему усмотрению разрешить более длительный PTEP для вновь предоставленных опционов (как правило, до максимального десятилетнего срока [9] для ISO и дольше для NSO) и если держатель опциона решает не исполнять в рамках трехмесячного PTEP, предписанного IRS для ISO, любые неиспользованные ISO будут автоматически преобразованы в NSO. Дальновидные руководители, которые хотят проактивно решать PTEP задолго до того, как это станет проблематичным, с самого начала начнут рассматривать расширенное PTEP, вероятно, по скользящей шкале. Мы не видим, чтобы этот вопрос часто обсуждался на текущем рынке, поскольку обсуждения расширения PTEP в основном были прерогативой более зрелых растущих компаний. Но мы ожидаем, что это изменится. Даже для тех, кто не хочет начинать с продолжительного PTEP, начало с ограничения всех грантов для НСО поможет облегчить переход к длительному PTEP в будущем.

    IRS рисует «Изменение существующих грантов» широкой кистью

    При реализации более длинного PTEP не все варианты одинаковы. IRS усложнила продление периода исполнения после прекращения действия для ранее предоставленных опционов , выпущенных в качестве ISO (в отличие от NSO).

    Как правило, IRS считает изменение, расширение или продление ISO как новое право выбора, так что варианты должны повторно удовлетворять требованиям ISO на дату изменения.

    IRS дает широкое определение «модификации» ISO. Это определение включает любое изменение условий ISO (или изменение условий плана, в соответствии с которым ISO была предоставлена, или условий любого другого соглашения, регулирующего договоренность), которое дает опциону дополнительные преимущества в соответствии с ISO независимо от действительно ли получатель опциона получает выгоду от изменения условий.

    Согласно IRS, любое продление периода, в течение которого держатель ISO может осуществлять (например, продление PTEP), является модификацией, независимо от того, действительно ли получатель опциона получает выгоду от этого продления или альтернативного права.Так, например, если работодатель продлил PTEP по существующему гранту ISO, но получатель опциона по-прежнему осуществляет свою деятельность в течение первых 90 дней после прекращения (даже если расширенный PTEP допускает двухлетний PTEP), вариант, вероятно, будет рассматриваться как НСО в связи с расширенным ПТЭП.

    Чтобы продолжать соответствовать требованиям ISO, измененный новый опцион должен иметь цену исполнения не ниже FMV акции, на которую распространяется опцион на момент модификации, продления или продления. «Новый грант» также должен соответствовать всем дополнительным требованиям, которые применяются к ISO в целом (опять же, мы суммируем их в нашей статье ISO / NSO). Другими словами, для сохранения статуса ISO, если оценка стартапа вообще увеличилась, страйк-цена предоставления «модифицированного» опциона также должна быть увеличена, даже если она изначально была предоставлена ​​годами ранее.

    Если модифицированный ISO не соответствует какому-либо требованию к ISO, модифицированный грант автоматически становится NSO. Таким образом, у держателей ISO есть выбор: сохранить более низкую страйковую цену для недавно расширенной опции PTEP, но потерять обработку ISO; или оставить ISO, но сбросить страйк-цену и период удержания на момент модификации.

    29 дней: сроки подачи предложений на внесение изменений

    Работодатели, развертывающие расширения PTEP, часто предоставляют сотрудникам вариант того же выбора: сохранить обработку ISO или потерять обработку ISO, но продлить PTEP. Согласно правилам IRS, если предложение остается открытым в течение 30 дней или более, IRS сочтет изменение внесенным — независимо от того, действительно ли сотрудник принял это изменение. Другими словами, отказ сотрудника продлить PTEP все равно может испортить ее обращение с ISO, если предложение остается в силе в течение 30 или более дней.В этом случае IRS будет считать изменение внесенным на дату, когда работодатель сделал первоначальное предложение о продлении.

    Таким образом, работодатели обычно оставляют предложение об изменении условий ISO открытым менее 30 дней, чтобы избежать нарушения правил предполагаемого изменения. Например, работодатель может уведомить сотрудников о том, что у них есть 29 дней, в течение которых они могут выбрать продление PTEP, и любой сотрудник, который не согласился в течение этого 29-дневного периода, автоматически потеряет возможность продления PTEP, но сохранит свой статус ISO.Это предложение (чтобы сохранить статус ISO или потерять статус ISO, но расширить PTEP) также должно включать соответствующие раскрытия в отношении преимуществ и недостатков перехода от статуса ISO к статусу NSO. Как обсуждалось выше, обращение с ISO очень часто становится спорным, поскольку сотрудники все равно тренируются и продают до конца необходимого периода владения, что превращает их ISO в ОПС. Тем не менее, когда работодатель стремится отменить обработку ISO, документы плана стимулирования справедливости обычно обусловливают это устранение явным письменным согласием владельцев ISO.Таким образом, продление PTEP влечет за собой подписание каждым затронутым сотрудником документа о преобразовании, подтверждающего согласие на преобразование из ISO в NSO и подтверждение изменения налогового режима.

    Плюсы и минусы расширения PTEP

    Ниже мы приводим некоторые плюсы и минусы, которые, по нашему опыту, учитывают растущие компании перед принятием любой программы расширения PTEP (будь то новые или существующие опционные гранты). Опять же, средний пост Эндрю Паркера дает хорошее резюме всех плюсов и минусов высокого уровня.Обратите внимание, что Паркер представляет этот раздел своего сообщения как резюме дискуссий, которые он неоднократно вел в разных залах заседаний:

    У нас (это «Мы» — я общаюсь с руководством компании вместе), вероятно, есть текущая настройка PTE: у сотрудников есть 90 дней для исполнения своих опционов на акции PTE, после чего срок их ISO истекает, и опционы возвращаются в [опцион план], если его не использовать. Итак, Choice # 1 — оставить эту политику и ничего не делать.Это самый простой способ. Компания извлекает выгоду из этого подхода: A) избежать судебных издержек, связанных с изменением PTE и существующих соглашений о долевом участии сотрудников B) избежать судебных издержек, связанных с преобразованием ISO в NSO для сотрудников на 90-й день после прекращения работы ( сумма судебных издержек в (A) и (B) очень существенна) C) несут меньшее разводнение из [опционного плана], потому что некоторые варианты, вероятно, вернутся в [опционный план] в будущем, которые могут быть перераспределены в другие будущие сотрудники D) уклоняться от удержания налогов и налогов на заработную плату, необходимых для разницы между ценой исполнения NSO и текущей ценой 409 [A] Простых акций.Этот выбор — путь наименьшего сопротивления, но он наименее благоприятен для сотрудников.

    Вот вам некоторая дополнительная информация.

    Преимущества

    Подбор персонала и моральный дух . Как обсуждалось выше, потенциальные сотрудники — особенно те, кто разбирается в том, как стартапы и растущие компании компенсируют членам команды, — считают расширенные PTEP привлекательными. Следовательно, работодатели могут использовать расширенную PTEP, чтобы продемонстрировать более благоприятную для сотрудников корпоративную культуру.Если конкуренты уже продлевают периоды тренировок, работодатель может почувствовать себя обязанным последовать их примеру. Существующие сотрудники могут считать, что они «заработали» то, что им положено, и поэтому полагают, что они должны иметь право удерживать опционы в течение более длительного периода без необходимости брать на себя потенциально существенные финансовые обязательства после увольнения.

    Снижение давления на сотрудников с целью увеличения ликвидности . Расширенный PTEP освобождает сотрудников от необходимости вкладывать значительные средства в частную компанию, у которой гораздо более длинный путь к ликвидности, чем в предыдущие экономические циклы. Даш Виктор в своем посте на Medium (упомянутом выше) также объясняет, какой тип черного рынка возник (и который мы тоже видели), на котором сотрудники находят внешнее финансирование для своих занятий: Расширенный PTEP «[r] сокращает количество сотрудников использование неутвержденных инвесторов и кредитных компаний для получения средств для исполнения ». Использование неутвержденных третьих сторон (в отличие от фондов, которые работают с компаниями для облегчения выполнения упражнений) добавляет нежелательный уровень сложности и беспокойства. Нам также стало известно о ситуациях, когда сотрудники выполняли или пытались сделать это, не раскрывая, что они участвовали в привлечении третьей стороны, которая теперь тайно владеет частью капитала, что создает множество других проблем, включая проблемы с законодательством о ценных бумагах, нарушение вопросы контрактов, налоговые вопросы и основные проблемы доверия.

    Потенциально менее сложный . Расширенный PTEP может сократить администрирование опционов на акции, так как штат сотрудников, которые испытывают меньшее давление при выполнении, будет вызывать меньше вопросов и запросов к руководству относительно сроков исполнения, вторичных продаж третьим сторонам, кредитов для облегчения финансирования на более раннем этапе и темы, которую мы все чаще узнают от сотрудников-акционеров, подпадают ли их акции под раздел 1202 налогового кодекса как квалифицированные акции малого бизнеса. Для получения дополнительной информации о квалифицированных акциях малого бизнеса (или QSBS) в контексте венчурного капитала и растущих компаний см. Статью Циммермана и Силиковица QSBS.Более того, когда люди переходят от держателей опционов к держателям акций, возникают дополнительные сложности, поскольку эти держатели будут (или должны) заключить множество соглашений с держателями акций. Например, как акционеры, сотрудники становятся участниками затягивания и имеют право голосовать по «золотым парашютным платежам» в соответствии с разделом 280G налогового кодекса, а также инициировать другие хозяйственные вопросы, включая рыночное противостояние или соглашения о блокировке и право первого предложения. / первый отказ / договоры совместной продажи. Для получения дополнительной информации о сложностях рассмотрения вопроса об утверждении выплат «золотого парашюта» в соответствии с разделом 280G в контексте венчурного капитала и роста капитала см. Эту статью Циммермана, Мендельсона и Силиковица в «Отчете о судебных разбирательствах» Мили. Однако некоторые из упомянутых выше преимуществ будут компенсированы дополнительной налоговой отчетностью, удержаниями и другими нормативными трудностями, связанными с сохранением неисполненных опционов в течение длительного периода времени, как указано ниже.

    Договорные права, а не права акционеров . Права и льготы акционеров значительны, и хотя расширение PTEP кажется очень удобным для сотрудников, оно также может задержать их преобразование из держателей опционов в держателей акций, что очень помогает работодателю.Закон Делавэра об общих корпорациях (DGCL) обеспечивает многочисленные меры защиты миноритарных акционеров, включая право проверять бухгалтерские книги и записи и общаться с другими акционерами. Команды менеджеров и советы директоров несут фидуциарные обязанности перед своими акционерами и должны предоставлять им уведомления о различных корпоративных сделках и даже утверждения. Эти права не распространяются на держателей опционов. Права держателей опционов носят договорный характер, и хотя Правило 701 Комиссии по ценным бумагам и биржам требует от стартапов и растущих компаний раскрывать держателям опционов информацию о том, где компания достигла пороговых значений Правила 701 (вообще говоря, стартапы, которые, как мы видим, запускают Правило 701, высоко ценятся), стартапам и растущим компаниям будет легче иметь дело с правами держателей опционов, чем с правами акционеров. Для получения дополнительной информации о Правиле SEC 701 см. Статью Циммермана, Эренберга и Педерсона Хинца в Forbes за 2016 год о требованиях и проблемах, возникающих в связи с этим сложным правилом в контексте венчурного капитала и растущих компаний.

    Неравенство в отношении капитала . Существует веский аргумент в пользу того, что у богатых и ликвидных сотрудников есть несправедливое преимущество перед менее ликвидными, потому что наличные деньги позволяют состоятельным сотрудникам осуществлять переход. Мы также увидели преимущество для опытных сотрудников и сотрудников с «писклявым колесом», то есть для тех, кто настаивает на досрочном выполнении просьбы и соглашается купить акции как акции с ограниченным доступом (для которых они делают раздел 83 налогового кодекса (b ) выборы).Снижение давления, связанного с необходимостью заниматься физическими упражнениями в течение или в течение 90 дней после приема на работу, означает, что это неравенство исчезает не полностью, но, по крайней мере, немного. Дополнительные сведения о последствиях ограничения акций и перехода прав в соответствии с разделом 83 (b) налогового кодекса см. В статье Циммермана и Силиковица от 2015 года.

    Недостатки

    Разводнение акционеров . Поскольку сотрудники с большей вероятностью сохранят опционы с расширенным PTEP, большее количество вознаграждений за акции останется невыполненным, и это приведет к размыванию других акционеров (и держателей опционов).При отсутствии PTEP срок действия многих из этих опционов истек бы через 90 дней после отправления, и они были бы возвращены в пул опционов для использования в будущем. В результате, без этих «переработанных» опционов, менеджменту придется скорее обратиться к совету директоров, а акционерам — подать запрос на расширение существующего пула опционов. В зависимости от доступного уставного капитала компании, необходимость увеличения пула может вызвать необходимость внесения поправки в устав, что требует значительных согласований. Даже при отсутствии необходимости вносить поправки в устав, увеличение количества акций, зарезервированных для выпуска в соответствии с планом акционерного капитала, может вызвать защитные положения, включая, например, благоприятные для инвесторов положения по предотвращению разводнения в уставе Компании.Короче говоря, расширенный PTEP может привести к большему разводнению, большему количеству согласий и более высоким транзакционным издержкам. Если компания не в ладах с инвесторами или членами совета директоров, просьба о расширении пула или изменении устава может дать инвесторам или недовольным членам совета именно тот рычаг, который они искали.

    Огромный стол для заглушек . В дополнение к размыванию, удлинение реестра держателей опционов означает, что компания обнаружит, что общается с сотрудниками, уволившимися много лет назад, некоторые из которых могут быть недовольны, а некоторых из них может быть сложно отследить, когда придет время уведомлять о продаже компании или другой сделке. Подача входящих запросов относительно их капитала потребует пропускной способности управления, поскольку финансовые директора и главные юрисконсульты часто задают нам такие вопросы, как «ушедший держатель опциона хочет увидеть наш последний отчет об оценке 409A, должен ли я его предоставить?» Управленческим командам, которые не любят долгих прощаний, скорее всего, придется улыбнуться и выдержать эти затяжные обсуждения. Подробнее о разделе 409A налогового кодекса, поскольку это правило отсроченной компенсации относится к отчетам об оценке и предоставлению опционов на акции, см. В этой статье.

    Незаработанная прибыль . Бывшие сотрудники, которые продолжают участвовать в будущем росте работодателя, не принимая на себя обязательств по капиталу или оставаясь на работе, могут рассматриваться как несправедливо обогащенные по сравнению с продолжающимися сотрудниками или вновь нанятыми сотрудниками, которые остаются приверженными компании. Выше мы упоминали необходимость облегчить или разрешить увольнения, но, как следствие, некоторые очень желанные сотрудники будут удивляться, почему они должны оставаться в компании, когда они были полностью или в значительной степени обеспечены, вместо того, чтобы продолжать диверсифицировать свой портфель акций, работая в другом месте, пока они ждут, чтобы увидеть, как их новые расширенные возможности сработают в ближайшие годы. Мы считаем, что расширение PTEP по скользящей шкале помогает решить эту проблему, поощряя сотрудников с более длительным сроком службы увеличением PTEP в зависимости от стажа работы.

    Сложности бухгалтерского учета и налогообложения изобилуют . Опционы на акции с более длительным PTEP приводят к увеличению расходов на неденежную компенсацию для работодателя. Кроме того, как объясняется в приведенных выше разделах «модификации» и «29 дней», изменение условий существующего опциона «в деньгах» [10] может рассматриваться как обмен первоначального опциона. для нового варианта большей стоимости.Когда это происходит, работодатель может понести дополнительные расходы на компенсацию в целях финансового учета на основе любого дополнительного увеличения стоимости нового варианта.

    Более того, переход на ISO / NSO связан с проблемой бухгалтерского учета и денежных переводов, о чем Стивен Триу написал в своем сообщении на Quora 2014 года, упомянутом выше:

    Налоговые льготы и последствия

    ISO в значительной степени являются ответственностью держателя опциона. При наличии спреда держатель опциона должен своевременно перечислять налоги в IRS.Как только она станет НСО, любые [налоги на заработную плату], спреды между FMV и упражнениями, должны будут быть переведены компанией при исполнении.

    Сейчас хорошее время для нас, как авторов, чтобы отказаться от каких-либо знаний в области бухгалтерского учета, поскольку бухгалтерские последствия PTEP выходят за рамки этой статьи.

    Мы также видели, как сотрудники создают изрядную путаницу на выходе, когда они стремились оптимизировать, применяя ISO, даже если сотрудники не могли продержаться в течение необходимого 12-месячного периода после тренировки.Сотрудники сделали это, чтобы потенциально избежать удержания сборов, связанных с упражнениями НСУ. Удержание налогов и отчетность бывших сотрудников продолжается и может потребовать их возвращения в фонд заработной платы для администрирования. Подробное объяснение этого выходит за рамки нашей задачи, но достаточно сказать, что исполнение опционов усложняет налоговый режим.

    Потенциально повышенное истощение . Как обсуждалось выше, сотрудники, которые не могут оплатить цену исполнения своих опционов, будут чувствовать себя менее прикованными к своему работодателю финансовыми наручниками, если условия предоставления опционов перестанут требовать исполнения в течение периода сразу после увольнения.Истощение может произойти не сразу, но поскольку состояние компании (временно) падает, наручники становятся гораздо менее эффективными.

    Группа крупного раскрытия информации . Как упоминалось выше, когда рост компании и предоставление опционов приведут к раскрытию информации согласно Правилу SEC 701, группа держателей опционов, имеющих право на такое раскрытие информации, будет значительной — гораздо больше, чем если бы компания придерживалась стандартного 90-дневного PTEP (что привело бы к бывшие сотрудники должны быть исключены из списка держателей опционов через 90 дней).Более того, как упоминалось выше, у некоторых из этих держателей опционов будут ослабленные (по крайней мере, хронологически) и, в некоторых случаях, дисфункциональные отношения с компанией. Работодателям, которые действительно не хотят, чтобы такое раскрытие информации попало в руки конкурентов, не повезло. Тем не менее, тем же работодателям, вероятно, не повезет в этом отношении, независимо от того, как они задействуют правило SEC 701 (см. Статью, указанную выше).

    Сотрудников, уволившихся до продления PTEP . Компании, решившие продлить PTEP, объявят об этом решении в определенный момент времени.Независимо от того, какое время выберет компания, это обязательно поставит в невыгодное положение сотрудников, которые недавно уволились и у которых истек срок действия PTEP. Эти бывшие сотрудники исключены, потому что IRS будет рассматривать любую попытку возобновить их гранты с истекшим сроком действия как новый грант. Новые гранты могут предоставляться только в рамках опционных планов людям, оказывающим услуги компании, а не людям, которые ранее работали в компании и держали опционы, срок действия которых впоследствии истек. Те, кто «только что пропустил» отсечку, могут почувствовать себя несправедливыми. Хотя мы считаем, что это не должно сдерживать стремление руководства и совета директоров к широкому расширению PTEP, группа определенно должна учитывать последствия, так же как команда должна обеспечить недискриминационное применение нового преимущества.

    Выборочное расширение PTEP . Говоря о дискриминации в отношении PTEP, стартапы и растущие компании часто спрашивают о выборочном распространении PTEP на этого руководителя или этого сотрудника по той или иной причине. Иногда высокопоставленный руководитель ведет переговоры об этом на выходе из дома в связи с взаимным освобождением, а иногда компании хотят реализовать это в индивидуальном порядке для избранных сотрудников.Обычно мы рекомендуем избегать последней ситуации, потому что она определенно создает риск дискриминации и порождает мнение о том, что руководство несправедливо отдает предпочтение одним сотрудникам в ущерб другим.

    Кажущееся избирательным использование PTEP также возникает в контексте компаний с зарубежными командами, поскольку иностранные нормативные требования могут помешать работодателям предлагать расширенные PTEP для всей компании. Те сотрудники, которые не могут воспользоваться расширенной PTEP, могут посчитать это упущение несправедливым.

    Работа и неразбериха . Наконец, продление PTEP определенно потребует обременительной работы со стороны руководства, одобрения совета директоров, расходов для компании (как упомянул Эндрю Паркер в процитированном выше отрывке) и бремени управленческой команды, поскольку члены команды задают много-много вопросов. Сотрудники начнут более внимательно относиться к другим льготам и правам, которые они имеют или считают, что должны иметь. Члены управленческой команды должны быть готовы к этим дополнительным расходам, бремени и внимательности.Опять же, мы не считаем, что это должно отпугнуть команду менеджеров, с энтузиазмом относящуюся к расширению PTEP, но было бы упущением, если бы мы не упомянули об этом.

    Заключение

    Даже 6800 слов не предназначены для всестороннего рассмотрения вопросов, связанных с PTEP. Хотя объем этой статьи, вероятно, является комментарием к нашей неспособности писать лаконично, он также свидетельствует о многогранных налоговых, юридических и деловых сложностях, связанных с расширением PTEP.

    КОНЕЦ ЗАПИСИ

    [1] Эд Циммерман посещал Хаверфордский колледж, а Джим Грегори посещал (и является членом правления) Свортмор-колледж. Таким образом, эта статья — результат совместной работы конкурентов! Кроме того, это не юридическая или налоговая консультация, и вы не можете полагаться на нее как на юридическую или налоговую консультацию. Это всего лишь статья, так что поговорите со своими юридическими и налоговыми консультантами!

    [2] Бывший сотрудник подал в суд на Uber в рамках коллективного иска. В иске утверждается, что служащий был обманутым образом введен в заблуждение, полагая, что его опционы будут квалифицироваться как ISO, хотя на самом деле они были в основном дисквалифицированы из-за требования ISO, согласно которому не более 100000 долларов ISO могут быть исполнены в течение одного года.В то время как многие стартапы позволяют реализовать свои акции в течение четырехлетнего соглашения о передаче прав, Uber имеет опционные вознаграждения, которые могут быть реализованы всего через шесть месяцев. Обычно более быстрая передача прав рассматривается сотрудниками как большой плюс, и более раннее исполнение опционов потенциально может привести к долгосрочной экономии налогов. Но, обозначая их как «исполняемые» в этот момент времени, независимо от того, выполняются ли они на самом деле, это приводит в действие закон, согласно которому ни один сотрудник не имеет права на более чем 100 000 долларов США исполняемых ISO в конкретный год.Остальные автоматически рассматриваются как ОПС. См. LENZA H. MCELRATH III, et. al. против UBER TECHNOLOGIES, INC. , Северная Калифорния. Об этом сообщает, например, здесь Дороти Аткинс в Law360, 23 марта 2017 г.

    [3] AMT выходит за рамки данной статьи. Короче говоря, как написало IRS, «[AMT] применяется к налогоплательщикам с высоким экономическим доходом, устанавливая лимит на эти льготы. Это помогает обеспечить, чтобы эти налогоплательщики платили хотя бы минимальную сумму налога ». (Сайт обновлен по состоянию на 14 апреля 2017 г., посещение 22 августа 2017 г.).

    [4] Как более подробно описано в нашей статье ISO / NSO, если получатель опциона владеет 10% или более акционерного капитала компании, предоставляющей опцион, срок ограничен пятью годами (а не десятью) и страйк-цена должна быть равна или превышать 110% от текущего FMV на тот момент. См. Часть (f) правил, определяющих ISO, озаглавленную «(f) Опционы, предоставляемые определенным акционерам».

    [5] «На следующем графике показано среднее время выхода технологических компаний, вышедших с 2007 года.В 2007 году компании потребовалось 70 месяцев с момента первого раунда финансирования до выхода через IPO и 59 месяцев через M&A — 11-месячный разрыв. С 2007 года время выхода через M&A увеличилось лишь незначительно, в то время как продолжительность выхода через IPO постоянно увеличивалась. Для компаний, выходящих с начала 2013 г. через IPO, потребовалось 85 месяцев, а для компаний через M&A — 54 месяца, то есть разница в 31 месяц ». CB Insights, сообщение в блоге от 7 ноября 2013 г.

    [6] «Отчет о ликвидности частных компаний за 1 полугодие 2017 года», Nasdaq Private Market (август 2017 г.).

    [7] « Когда работа их жизни начинает ощущаться как работа, в их мозгу срабатывает переключатель. Некоторые уходят, чтобы основать свою следующую компанию. Другие «облекаются в мир». Эрин Гриффит , « Term Sheet », Fortune Magazine 28 октября 2016 г.

    [8] «В шоу [Силиконовая долина] Hooli» скамейки «для сотрудников, которые просрочили прием в компании, но слишком ценны, чтобы пойти куда-нибудь еще. На самом деле это эффективная тактика, которую используют подобные Google в реальной жизни.Иногда это называют «отдыхом и залогом», поскольку вы продолжаете зарабатывать акции компании, даже если ничего не делаете ». Мэтт Вайнбергер «13 способов, которыми« Силиконовая долина »HBO пришла к реальным технологиям», Business Insider (10 мая 2016 г.).

    [9] Обратите внимание, однако, что если получатель опциона владеет 10% или более акционерного капитала компании, предоставляющей опцион, срок ограничен пятью годами, а цена исполнения должна равняться или превышать 110% от тогдашнего срока. текущий FMV. См. Примечание 4 выше.

    [10] Опцион считается «при деньгах», если цена исполнения ниже текущего значения FMV базовой акции. Опцион является «не при деньгах» в обратном сценарии, когда FMV опустился ниже цены исполнения. Также применимы метафоры воды, поскольку опционы часто описываются как «над водой» или «под водой» в зависимости от того, находится ли текущая цена акций или FMV выше или ниже цены исполнения.

    Что врачи должны знать о запуске, остановке и перезапуске ПрЭП

    13 сентября 2020

    Читать 4 мин.

    Источник / Раскрытие информации

    Опубликовано:

    Раскрытие информации:
    Рутштейн не сообщает о раскрытии соответствующей финансовой информации.


    ДОБАВИТЬ ТЕМУ В СООБЩЕНИЯ ПО ЭЛЕКТРОННОЙ ПОЧТЕ

    Получать электронное письмо, когда новые статьи публикуются на

    Укажите свой адрес электронной почты, чтобы получать сообщения о публикации новых статей.

    Подписывайся

    Нам не удалось обработать ваш запрос.Пожалуйста, попробуйте позже. Если проблема не исчезнет, ​​обратитесь по адресу [email protected]

    Вернуться в Healio

    Потребность в PrEP меняется по мере изменения рискованного поведения. В недавней точке зрения, опубликованной в журнале The Lancet HIV , исследователи рассмотрели текущие рекомендации и клинические последствия начала, прекращения и возобновления ежедневного приема лекарств.

    Хилио поговорил с одним из авторов, Сара Э. Рутштейн, MD, , , специалистом по внутренним болезням в Университете Северной Каролины, Чапел-Хилл, чтобы обсудить, что врачи должны знать о безопасном прекращении PrEP, дозировках для начала или возобновление приема лекарств, а также рискованное поведение, требующее от пациентов возобновления лечения.

    Подпись к изображению таблетки PrEP ЗДЕСЬ. Исследователи говорят, что пациенты, медицинские работники и лица, определяющие политику, должны разработать стратегии, которые помогут улучшить приверженность PrEP, когда это необходимо, и безопасно перейти к прекращению PrEP, когда лекарства больше не нужны.
    Кредит: Adobe Stock

    В. Когда пациенту безопасно прекратить прием PrEP?

    A: Простой ответ: вы можете прекратить прием PrEP, когда больше не подвержены риску заражения ВИЧ.Интуитивно, но честно говоря, понять, когда безопасно прекратить PrEP, непросто. Вот несколько примеров, которые я привожу своим пациентам: если они подпадают под следующие категории: если они находятся в моногамных серодискордантных отношениях и их ВИЧ-инфицированный партнер подавлен вирусами; если они находятся в моногамных сероконкордантных отношениях; умеют ли они постоянно и правильно пользоваться презервативами; или если они воздерживаются от любой сексуальной активности. Некоторые руководящие принципы рекомендуют, чтобы, если человек, принимающий PrEP, ежедневно использовал PrEP, он продолжал принимать PrEP в течение 28 дней после последнего контакта, прежде чем прекратить это экстраполировать из руководящих принципов постконтактной профилактики, а необходимость в PrEP в течение месяца после последнего контакта с ВИЧ составляет область, требующая дальнейших исследований.Другие руководства (CDC, Международное общество по СПИДу, Британская ассоциация по борьбе с ВИЧ и т. Д.) Рекомендуют принимать PrEP в течение 7-10 дней после последнего контакта. Для мужчин, имеющих половые контакты с мужчинами, которые используют стратегию дозирования PrEP «на основе событий» или «2 + 1 + 1», в большинстве руководств рекомендуется продолжать использование PrEP в течение 2 дней после их последнего полового акта. Я думаю, что одна из основных проблем безопасного прекращения PrEP — это возможность предсказать, как долго может продолжаться период снижения риска ВИЧ-инфекции. Риск ВИЧ является динамичным. Ключевым аспектом безопасного прекращения ПрЭП является наличие плана того, как и когда пациенту следует рассмотреть возможность возобновления ПрЭП.

    Сара Э. Рутштейн

    В: В чем разница между восприятием риска и рискованным поведением?

    A: Восприятие риска — это то, как человек воспринимает свой личный риск, тогда как рискованное поведение — это реальные действия (например, секс без барьерной защиты, наличие нескольких сексуальных партнеров с неизвестным ВИЧ-статусом и т. Д.). Многочисленные исследования показали, что наше восприятие риска часто не согласуется с нашим реальным рискованным поведением.Таким образом, в контексте ВИЧ человек может воспринимать себя как имеющий низкий или нулевой риск заражения ВИЧ, тогда как их действия, по сути, обычно связаны с повышенным риском заражения ВИЧ. Причины этого несоответствия многофакторны, но имеют важное значение для приема и сохранения PrEP.

    В: Что клиницистам необходимо знать о дозировке PrEP для пациента, который прекращает прием лекарства?

    A: Я думаю, что это подвижная цель, и постоянно развиваются руководящие принципы в отношении того, как долго человек должен продолжать принимать PrEP после последнего потенциального контакта с ВИЧ.На этом этапе, когда вы начинаете или останавливаете PrEP, одна из ключевых вещей, которую нужно знать, — это то, какой секс занимает ваш пациент. Большинство руководств соглашаются с тем, что для пациентов, принимающих PrEP, для которых риск заражения ВИЧ связан с восприимчивым анальным сексом и которые используют стратегию PrEP, управляемую событиями, пациенты должны продолжать принимать PrEP в течение 2 дней после последнего контакта. Если риск заражения связан с вагинальным сексом, рекомендации варьируются от 7 до 28 дней после последнего потенциального контакта с ВИЧ.

    В: Когда пациенту следует перезапустить PrEP ? Отличается ли дозировка для , кто-то инициирует PrEP в первый раз, а кто-то перезапускает PrEP ?

    A: На этом этапе показания для перезапуска ПрЭП идентичны показаниям для тех, кто инициирует ПрЭП в первый раз. Как правило, сюда входят ВИЧ-отрицательные люди, которые подвергаются значительному риску заражения.Специфика будет варьироваться в зависимости от региона и распространенности ВИЧ в субпопуляции, но обычно включает мужчин, имеющих половые контакты с мужчинами, трансгендерных женщин, людей с ВИЧ-инфицированными партнерами, у которых вирусная супрессия отсутствует, и другие группы повышенного риска, которые могут включать лиц, недавно передающихся половым путем. инфекции, секс-работники или люди, употребляющие инъекционные наркотики. Следующая часть ответа на вопрос «когда (повторно) начинать PrEP» — это то, как далеко за до потенциального контакта с ВИЧ следует начинать PrEP, чтобы обеспечить защиту.Подобно тому, как долго следует продолжать PrEP после последнего контакта с ВИЧ, время достижения защитных уровней PrEP является областью текущих исследований. По большей части, данные и соответствующие рекомендации согласны с тем, что для накопления защитных уровней в тканях шейки и влагалища требуется больше времени, чем в тканях прямой кишки. Так называемая «управляемая событием» (или «по требованию», или «2 + 1 + 1») стратегия использования PrEP, вероятно, является эффективным вариантом для мужчин, практикующих секс с мужчинами, при которой начало PrEP включает в себя прием двух таблеток перед высоким -рисковый анальный половой акт, а затем по одной таблетке в день в течение 2 дней после этого потенциального контакта.Для гетеросексуальных женщин, для которых риск заражения ВИЧ связан с вагинальным сексом, некоторые руководящие принципы предполагают, что 7-дневное предварительное время ежедневной пероральной ПрЭП будет защитным, в то время как другие предлагают потребовать до 20 дней ежедневной пероральной ПрЭП для накопления достаточный защитный уровень препарата. Я думаю, что данные больше склоняются к более короткому (например, 7-дневному) периоду. Нет никакой разницы в дозировании PrEP между тем, кто инициирует PrEP в первый раз, и тем, кто возобновляет PrEP.

    Точно так же, как риск заражения ВИЧ меняется со временем, мы можем ожидать, что использование PrEP изменит начало, остановку и перезапуск.Пациентам, поставщикам медицинских услуг и лицам, определяющим политику, необходимо будет разработать стратегии, которые помогут удерживать людей на PrEP (с хорошей приверженностью), когда они в этом нуждаются, и безопасно ориентироваться в отмене PrEP, когда в лекарствах больше нет необходимости.


    ДОБАВИТЬ ТЕМУ В СООБЩЕНИЯ ПО ЭЛЕКТРОННОЙ ПОЧТЕ

    Получать электронное письмо, когда новые статьи публикуются на

    Укажите свой адрес электронной почты, чтобы получать сообщения о публикации новых статей.Подписывайся

    Нам не удалось обработать ваш запрос. Пожалуйста, попробуйте позже. Если проблема не исчезнет, ​​обратитесь по адресу [email protected]

    Вернуться в Healio

    TCJA Сложности и необходимость модели

    Закон о сокращении налогов и рабочих местах (TCJA) добавил такую ​​сложность международным налоговым правилам США, что сложные методы моделирования, как правило, необходимы для эффективного планирования деятельности по структурированию юридических лиц, слияний и поглощений, а также для положений о подоходном налоге и соблюдения налоговых деклараций. .

    До TCJA международное налоговое планирование и соблюдение требований в США в основном сосредоточивалось на иностранных налоговых льготах, трансфертном ценообразовании, DISC, подразделе F и вопросах репатриации. Сохранив режимы Subpart F и IC-DISC, а также большинство правил ограничения налоговых кредитов и трансфертного ценообразования за рубежом, TCJA добавил новые сложности в международное налоговое планирование и соблюдение требований, таких как:

    • Расширенные категории ограничения иностранного налогового кредита или «корзины» для дохода иностранного филиала и Раздел 951A Глобальный нематериальный низконалоговый доход (GILTI)
    • Новое включение дохода GILTI для U.S. акционеры (как корпоративные, так и некорпоративные акционеры) контролируемых иностранных корпораций (CFC), считающие нематериальный доход с низким налогообложением 1
    • 100-процентный вычет дивидендов для американских корпораций, получающих дивиденды от CFC и других 10-процентных или более иностранных корпораций, находящихся в собственности
    • Новый экспортный стимул для американских корпораций, известный как вычет нематериального дохода, полученного из-за рубежа (FDII)
    • Налог на уменьшение базы и налог на злоупотребление (BEAT) для U.S. корпорации, которые производят вычеты для связанных с иностранцами сторон и которые имеют среднюю годовую валовую выручку не менее 500 миллионов долларов США и не менее 3 процентов «процента снижения базы»

    Многие из этих новых международных налоговых режимов США включают определение конкретных классов валового дохода, а также распределение и распределение вычетов. В зависимости от уровня анализа, который компания считает необходимым, эти расчеты могут включать значительный уровень сложности.Автоматизация необходима, чтобы упростить процесс выполнения этих расчетов.

    Расчет включения GILTI в соответствии с §951A акционера США предполагает координацию деятельности нескольких CFC. Включение GILTI американского акционера и иностранный налоговый кредит GILTI рассчитываются агрегированным методом на основе всех «проверенных» статей его CFC. Затем включение GILTI должно быть распределено и передано каждой CFC в целях отслеживания ранее облагаемых налогом доходов и прибыли (PTEP) каждой CFC.Одно изменение в одном тестируемом элементе CFC может иметь эффект домино на совокупные вычисления.

    Кроме того, доступны определенные выборы, которые влияют на включение GILTI американского акционера, например, новое исключение GILTI с высоким налогообложением дохода, которое позволяет акционеру США исключать доход из проверенного CFC дохода, который подлежит обложению иностранным подоходным налогом на ставка не менее 90 процентов ставки корпоративного подоходного налога в США 2 и выбор группы CFC, доступный в соответствии с недавно изданным §163 (j) предлагаемых нормативных актов, разрешающих U.S. акционер, чтобы определить ограничение вычета процентов для своих CFC на комбинированной основе, аналогичной правилам, применяемым к группам консолидированной отчетности. 3

    Соблюдение налоговых деклараций расширилось в связи с этими новыми международными налоговыми режимами с новыми формами IRS 8991 (BEAT), 8992 (GILTI) и 8993 (вычеты FDII и GILTI). Форма 5471 расширилась с типичной шестистраничной формы для каждого CFC в 2017 году до более чем 25 страниц с новыми отчетами GILTI, PTEP и несколькими категориями §904 (d), а также новым отчетом по группе доходов Подчасти F Schedule Q и распределением Расписание отчета R скоро появится.Внутренние партнерства с международной деятельностью скоро должны будут заполнить Таблицы K-2 и K-3, чтобы предоставить партнерам (и IRS) информацию, необходимую для соблюдения этих новых международных налоговых правил США.

    Несмотря на то, что электронные таблицы Excel могут быть полезны, их может быть сложно настроить с координацией, необходимой для выполнения быстрых и эффективных расчетов с участием нескольких международных налоговых режимов и / или с участием нескольких CFC, иностранных партнерств и иностранных филиалов. Способность делать выводы по нескольким сценариям в четко представленной форме является важной потребностью в эффективном международном налоговом планировании.

    Сложные программные пакеты, такие как VantagePoint, могут стать неотъемлемым инструментом в арсенале многонационального предприятия США для планирования и соблюдения этих новых международных налоговых сложностей США, добавленных TCJA.

    Для получения дополнительной информации обратитесь к своему сертифицированному консультанту BKD ™ или воспользуйтесь формой «Связаться с нами» ниже.

    _____________________________

    1 50-процентный вычет GILTI и 80-процентный иностранный налоговый кредит разрешены для U.S. Корпоративные акционеры CFC и другие некорпоративные акционеры, которые выбирают облагаться налогом на прибыль GILTI по ​​ставкам корпоративного налога. Возврат или перенос иностранных налоговых кредитов GILTI, превышающих лимит иностранного налогового кредита акционера США, не допускается. ↩
    2 На дату публикации этой статьи для участия в выборах GILTI с высоким налогом на исключение требуется ставка налога на прибыль в иностранной валюте 18,9%. Возможность сделать выбор в пользу исключения для доходов GILTI с высоким налогом имеет обратную силу для налоговых лет, начинающихся в 2018 году.↩
    3 Выбор группы CFC позволяет частично объединить избыточный налогооблагаемый доход CFC с расчетом ограничения вычета процентов согласно §163 (j) контролирующего акционера США.

    Добавить комментарий

    Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *